(3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税 个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人 所得税。其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人 所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元) (4)乙单位应代付的个人所得税 如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额 换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。 王某取得的50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以， 公司应代付的个人所得税额=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000 =13235.29(元) (5)王某中奖所得应纳个人所得税 捐赠限额：20000×30%=6000(元) 王某中奖所得应纳个人所得税=(20000-6000)×20%=2800(元) (6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税 王某全年工资应纳个人所得税=[(6000-1600)×15%-125]×12=6420(元) 王某全年年终奖金应纳个人所得税：18000÷12=1 500，15%，扣除数25；18000×15% 一25=2675(元) 王某全年工资、奖金应纳个人所得税=6420+2675=9095(元)

----------------------------------------

5、 红光百货商场(一般纳税人)2006年8月份发生下列购销业务： (1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零 售单价格200元，共计送出50只电子石英手表。 (3)收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000 元，因供货商的原因本期未能向客户交货。 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以 140000元的价格售出。 (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000 元，(增值税专用发票发票联注明价款27000元)。 (6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以 商业汇票方式进行结算。 (7)呲勾进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困 难只支付70%的货款，余款存下月初下付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票。 (8)购进A型空调机20台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。 (9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双 方约定手续费5%(按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。 要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。 (上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)____

参考答案： (1)收取的安装费，应并人销售金额计算应纳增值税。 (2)实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。 (3)收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。 (4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。(5)销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开， 上下联的内容和金额一致。 (6)购进B型空调机因尚未开

首页 上页 2 3 4 下页 尾页 3/15/15

 ★ 注会历年真题 ★   ★ 注册会计师考试题库 ★   ★ 注册会计师考试辅导 ★