本额为2 000万美元，为该企业原注册资本的60%。该企业能够对追加投资项目的生产经营情况加以区分，并分别设立了账册和凭证。1999-2006年该企业的应纳税所得额如下(单位：万元)： 年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 原投资项目应纳税所得额 400 450 500 520 480 550 600 620 新投资项目应纳税所得额 300 600 1000 1200 1100 要求：计算甲公司各年度应该缴纳的所得税额(当地规定的地方所得税税率为3%)。___

参考答案： 1999年和2000年免征企业所得税。 2001，减半征收企业所得税(沿海经济开放区的所得税税率为24%) 应纳所得税=500×(12%+3%)=75(万元) 2002-2003年，原投资项目减半征收企业所得税，新投资项目免征企业所得税 2002年，应纳所得税=520×(12%+3%)=78(万元) 2003年，应纳所得税=480×(12%+3%)=72(万元) 2004-2006年，原投资项目按24%的税率缴纳企业所得税，新投资项目减半征收 2004年，应纳所得税=550×(24%+3%)+1 000×(12%+3%)=298.5(万元) 2005年，应纳所得税=600×(24%+3%)+1 200×(12%+3%)=342(万元) 2006年，应纳所得税=620×(24%+3%)+1 100×(12%+3%)=332.4(万元)

1999年和2000年免征企业所得税。 2001，减半征收企业所得税(沿海经济开放区的所得税税率为24%) 应纳所得税=500×(12%+3%)=75(万元) 2002-2003年，原投资项目减半征收企业所得税，新投资项目免征企业所得税 2002年，应纳所得税=520×(12%+3%)=78(万元) 2003年，应纳所得税=480×(12%+3%)=72(万元) 2004-2006年，原投资项目按24%的税率缴纳企业所得税，新投资项目减半征收 2004年，应纳所得税=550×(24%+3%)+1 000×(12%+3%)=298.5(万元) 2005年，应纳所得税=600×(24%+3%)+1 200×(12%+3%)=342(万元) 2006年，应纳所得税=620×(24%+3%)+1 100×(12%+3%)=332.4(万元)

----------------------------------------

24、 2005年12月31日，甲公司吸收合并A公司所属的全资子公司B公司。合并时，B公司净资产的账面价值为4 000万元，2005年累计未弥补亏损为800万元(法定弥补期限在 2007年到期)。经资产评估，B公司净资产的公允价值为6 000万元。甲公司和A公司经过协商，决定由甲公司以现金支付380万元，其余款项由甲公司以自己股票的形式支付，A公司共可换取甲公司股票2 000万股，每股面值1元。甲公司2005年底全部净资产的公允价值为5亿元，2006年度经税务机关核定的应纳税所得额为5 000万元，适用的企业所得税税率为33%。经税务机关审核确认，B公司合并以前的全部企业所得税纳税事项可以由甲公司承担。 要求：计算甲公司2006年度应该缴纳的企业所得税额___。

参考答案： (1)甲公司可弥补B公司亏损所得额=5 000×(6 000÷50 000)=600(万元) (2)甲公司2006年应纳所得税=(5 000-600)×33%=1 452(万元)由于甲公司支付的收购价款中，现金比例不高于所支付股权票面价值的20% (400万元=2 000×20%)，所以，B公司合并以前的未弥补亏损可以由甲公司用以后年度实现的与B公司资产相关的所

首页 上页 2 3 4 下页 尾页 3/13/13

 ★ 注会历年真题 ★   ★ 注册会计师考试题库 ★   ★ 注册会计师考试辅导 ★