37(元) (2)2006年该企业应缴纳企业所得税： ①应纳税所得额 =880 000-100 000+160 000+29 600-40 000+10 000+30 000+16 460+90 000+14 068.37 =1 090 128.4(元) ②共计应缴纳企业所得税=1 090128.4×33%=359 742.37(元)

分析处理如下： (1)企业自行申报的应纳税所得额错误。 ①新产品的研究开发费用可以加计扣除50% 加计扣除费用=20×50%=10(万元) ②计税工资=100×(800+1 600)×6=144(万元) 实发工资超标准=160-144=16(万元) 职工工会经费、福利费、教育经费超标准 =16×(2%+14%+2.5%)=29 600(元) ③按照规定，国债利息40 000元免征企业所得税，应从所得额中扣除；国家发行的金融债券利息收入应缴纳所得税。 ④“营业外支出”账户中支出的税收滞纳金10 000元和支付关联企业的赞助30 000元不能在税前扣除，应调增应纳税所得额。 ⑤收取的产品服务费应作收入处理，按规定缴纳有关税费。 应补缴增值税=23 400÷(1+17%)×17%=3 400(元) 应补缴消费税=23 400÷(1+17%)×30%=6000(元) 应补缴城建税、教育费附加=(3 400+6 000)×(7%+3%)=940(元) 应调增所得额=23 400-6000-940=16460(元) ⑥按照税法规定，与生产经营有关的业务招待费按收入的规定标准计算扣除，超标准的部分不能在税前扣除。 业务招待费超标准=150 000-12 000 000×5‰=90 000(元) ⑦逾期包装物押金应计入收入总额，补交增值税、消费税、城建税和教育费附加。 应补缴增值税=20 000÷(1+17%)×17%=2 905.98(元) 应补缴消费税=20 000÷(1+17%)×30%=5 128.21(元) 应补缴城建税、教育费附加=(2 905.98+5 128.21)×(7%+3%)=803.42(元) 应调增所得额=20000-5 128.21-803.42=14 068.37(元) (2)2006年该企业应缴纳企业所得税： ①应纳税所得额 =880 000-100 000+160 000+29 600-40 000+10 000+30 000+16 460+90 000+14 068.37 =1 090 128.4(元) ②共计应缴纳企业所得税=1 090128.4×33%=359 742.37(元)

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26、 某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为17%，退税率为13%。2006年10月的生产经营情况如下： (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款1 350万元、增值税229.5万元，材料验收入库。 (2)以外购原材料150万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付加工货物的运输费用15万元，并取得运输公司开具的普通发票。 (3)免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用75万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库。 (4)内销货物取得不含税销售额600万元，支付销货运输费用45万元，并取得运输公司开具的普通发票；出口货物销售取得销售额1 200万元。 (5)购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为2万元，增值税额为3 400元。 (6)从境外公司购得专利技术一项，价值30万元。 要求： (1)采用“免、抵、退”

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