的利息支出，资本性支出不得在所得税前列支。 (4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。(5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并入企业利润征收所得税。(6)盘盈价值20万元的设备一台，不得计提折旧。 企业当年应纳所得税税额： 应纳税所得额=2+3+14+6+20+10+1=56(万元) 应纳所得额税=56×33%=18.48(万元)

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3、 2004年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。 (1)2004年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权； (2)2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本； (3)2006年该饭店取得业务收入4000万元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200 万元，当年支付150名员工工资总额540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金108万元；支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元；交际应 酬费出40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元；装修餐厅支付费用30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100万元。 (假设地方所得税免征，税率30%)。___ 要求： (1)计算2004年外商投资者的再投资退税额； (2)计算2005年外商投资者的再投资退税额； (3)计算2006年应纳企业所得税。

参考答案： (1)2004年外商投资者的再投资退税额 2004年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。 (2)2005年外商投资者的再投资退税额=20÷(1-30%)×30%×40%=3.43(万元) (3)2006年应纳企业所得税①外方人员境外社会保险费80万元不能列支； ②按规定交际应酬费列支数额为：500×10‰+(4000-500)×5‰＝22.5(万元) ③股票取得的净收益20万元应计入应纳税所得额； ④装修餐厅支付费用30万元，可以扣除，若是翻修支出则不得一次扣除； ⑤上交的管理费100万元不得列支；⑥应纳企业所得税和地方所得税税额=(4000-1800-200-540-108-22.5+20-30)×30%=395.85(万元)

(1)2004年外商投资者的再投资退税额 2004年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。 (2)2005年外商投资者的再投资退税额=20÷(1-30%)×30%×40%=3.43(万元) (3)2006年应纳企业所得税①外方人员境外社会保险费80万元不能列支； ②按规定交际应酬费列支数额为：500×10‰+(4000-500)×5‰＝22.5(万元) ③股票取得的净收益20万元应计入应纳税所得额； ④装修餐厅支付费用30万元，可以扣除，若是翻修支出则不得一次扣除； ⑤上交的管理费100万元不得列支；⑥应纳企业所得税和地方所得税税额=(4000-1800-200-540-108-22.5+20-30)×30%=395.85(万元)

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4、 高级工程师王某2006年全年取得如下收入： (1)1月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税：3000 元；同时从A同取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元； (2)2～4月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位 第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月

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