%)×17%+10×17%+234÷(1+17%)× 17%+300×17%+1.17÷(1+17%)×17%＝17+1.7+34÷51+0.17＝103.87(万元)(4)国内销售环节准予抵扣的进项税额＝74.9+8× 7%+(17+20×7%)×(1-5%)＝74.9 +0.56+17.48＝92.94(万元)(5)国内销售环节应缴纳的增值税＝103.87-92.94＝10.93(万元)(6)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝(62.2+10.93)×(7%+3%)＝7.31(万元)

(1)进口环节应缴纳关税＝(220+2+4+20+11)×20%＝51.4(万元)进口环节应缴纳消费税＝(220+2+4+20+11+51.4)÷(1-30%)× 30%＝132.17(万元)进口环节应缴纳增值税＝(220+2+4+20+11+51.4+132.17)×17%＝74.90(万元)(2)国内销售环节应缴纳消费税＝117÷(1+17%)× 25%+10× 20%+234÷(1+17%)× 25%+1.17÷(1+17%)× 20%-100× 30%×50%＝25+2+50+0.2-15＝62.2(万元)(3)国内销售环节实现的销项税额＝117÷(1+17%)×17%+10×17%+234÷(1+17%)× 17%+300×17%+1.17÷(1+17%)×17%＝17+1.7+34÷51+0.17＝103.87(万元)(4)国内销售环节准予抵扣的进项税额＝74.9+8× 7%+(17+20×7%)×(1-5%)＝74.9 +0.56+17.48＝92.94(万元)(5)国内销售环节应缴纳的增值税＝103.87-92.94＝10.93(万元)(6)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝(62.2+10.93)×(7%+3%)＝7.31(万元)

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6、 某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年度有员工1000人(其中医务人员10人)。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、 费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如 下： (1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元。按照税法规定，当地确定的 人均月计税工资标准为800元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交； (2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额0万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万 元； (3)收入总额8000万元中含国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元； (4)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除； (5)12月份以使用不久的进口小轿车(固定资产)一辆公允价值47万元清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车 原值50万元，已提取了折旧20%(残值率为0)。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值； (6)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销； (7)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元、市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存 商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元记入了“营业外支出”账户核算； (8)“营业外支

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