出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、银行借款超期的罚息 6万元、给购货方的回扣12万元，全都如实作了 扣除。 (注：企业所得税税率33%) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； (5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额； (6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额； (7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费； (8)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额； (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额； (11)计算审查后该企业2005年度应补缴的企业所得税。___________.

参考答案： (1)工资费用应调增的所得额＝1100-(1000-10)×0.08×12＝149.6(万元)(2)职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增应纳税所得额： 192. 5-(1000-10)×0.08×12×14%-(1000-10)×0.08×12×1.5%＝192.5-133.056- 14.256＝45.188(万元)(3)坏账准备金应调增应纳税所得额＝1.08-180× 5‰＝0.18(万元)(4)国债利息应调减应纳税所得额＝10(万元)(5)业务招待费和业务宣传费应调增应纳税所得额：招待费＝45-(8000+47+60+23-10-20-1500)× 3‰-1500× 5‰＝45-19.8-7.5＝ 17.7(万元)业务宣传费＝60-(8000+47+60+23-10-20)× 5%＝19.5(万元)利息收入不属于销售(营业)收入，所以不能计提招待费和业务宣传费，固定资产转让收入属于附表一所列收入，可以计提招待费。(6)清偿债务应调增应纳税所得额＝50-50×(1-20%)＝10(万元)(?)转让无形资产应缴纳的流转税费＝60× 5%×(1+7%+3%)＝3.3(万元)(8)转让无形资产应调增应纳税所得额＝60-35-3.3＝21.7(万元)(9)公益性捐赠应调增应纳税所得额＝23.91-(8+21.7)× 3%+23＝46.02(万元) 21. 7万元这部分属于应作会计处理而未作会计处理部分，所以应该作为计算捐赠限额的基数。(10)营业外支出项目应调增应纳税所得额＝12+3＝15(万元)(11)审查后该企业2005年度应补缴企业所得税：(8+149.6+45.188+0.18-10+17.7+19.5+10+21.7+15+46.02)× 33%-2.16＝ 104.39(万元)

(1)工资费用应调增的所得额＝1100-(1000-10)×0.08×12＝149.6(万元)(2)职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增应纳税所得额： 192. 5-(1000-10)×0.08×12×14%-(1000-10)×0.08×12×1.5%＝192.5-133.056- 14.256＝45.188(万元)(3)坏账准备金应调增应纳税所得额＝1.08-180× 5‰＝0.18(万元)(4)国债利息应调减应纳税所得额＝10(万元)(5)业务招待费和业务宣传费应调增应纳税所得额：招待费＝45-(8000+47+60+23-10-20-1500)× 3‰-1500× 5‰＝45-19.8-7.5＝ 17.7(万元)业务宣传费＝60-(8000+47+60+23-10-20)× 5%＝19.5(万元)利息收入不属于销售(营业)收

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