0-800)+4000×80%＝35400(万元)。 ②2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+4000×80%+5000×80%-1100×80%＝38520(万元)。(3)01)2007年抵销分录 A 投资业务 借：股本 30000 资本公积 年初 2000 盈余公积 年初 800 盈余公积 本年 400 未分配利润 年末 (7200+4000-400-1000)9800 商誉 1000 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 [(30000+2000+1200+9800)×20%]8600 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润 年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者(或股东)的分配 1000 未分配利润 年末 9800 B 内部商品销售业务 借：营业收入 500(100×5) 贷：营业成本 500 借：营业成本 80[40×(5-3)] 贷：存货 80 C 内部固定资产交易 借：营业收人 100 贷；营业成本 60 固定资产 原价 40 借：固定资产 累计折旧 4(40-5×6/12) 贷：管理费用 4 ②2008年抵销分录 A 投资业务 借：股本 30000 资本公积 年初 2000 盈余公积 年初 (800+400)1200 盈余公积 本年 500 末分配利润 年末 13200(9800+5000-500-1100) 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380[(30000+2000+1700+13200)×20%] 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润 年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对所有者(或股东)的分配 1100 未分配利润 年末 13200 B 内部商品销售业务 A产品； 借：未分配利润 年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60[20×(6-3)] 贷：存货 60 C 内部固定资产交易 借：未分配利润 年初 40 贷：固定资产 原价 40 借：固定资产 累汁折旧 4 贷：未分配利润 年初 4 借：固定资产 累计折旧 8 贷：管理费用 8

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3、 海洋股份有限公司(以下简称海洋公司)系境内上市公司，计划于2006年增发新股， XYZ会汁师事务所受托对海洋公司20×5年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2006年3月15日。该公司2005年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元。 该所注册会计师在审计过程中，对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2005年5月8日，海洋公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签订：该设备应于合同签订后8个月内交货。海洋公司负责安装调试，合同价款为2000 万元(不含增值税)，开始生产日A公司预付货款1000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付 清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%。海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2005年5月20日，海洋公司开始组织该设备的生产．并于当日收到A公司预付的货款1000万元。2005年12月31日该设备完工，实际生产成本1800万元．海洋公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。 海洋公司就上述事项在2005年确认了销售收入2000万元和销售成本1800万元。 (2)2005年9月1日，海洋公司与其第二大股东B公司签订债务重组协议。根据该协议，海洋公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给B

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