理费用 171 贷：累计折日 X设备 75 Y设备 96 2007年12月31日固定资产的账面价值为： X设备：600-225-75=300(万元) Y设备：600-260-68-96=176(万元) 可收回金额：K设备为400万元，Y设备为132万元。 X设备未减值；Y设备应补提减值准备：176-132=44(万元) 借：资产减值损失 44 贷：固定资产减值准备 Y设备 44 ⑦12月31日： 本年应计提坏账准备的金额=(380+33.6)×8%-19=14.088(万元) 借：资产减值损失 14.088 贷：坏账准备 14.088 ⑧12月份： 借：管理费用 8 财务费用 3 贷：银行存款 11 (2)所得税处理； 账面价值与计税基础的确定： 科目 期初 期末 账面价格 计税基础 可拭扣差异 账面价值 计税基础 可拭扣差异 应纳税差异 应收账款 361 380 19 380.512 413.6 33.088 库收商品 120 150 30 85 125 40 固定资产 647 715 68 432 520 88 无形资产 240 238 2 交易性金融资产 925.9 874.5 51.4 可供出售金融资产 350 300 50 合计 117 161.088 103.4 应纳税所得额＝569.252+(33.088-19)+(40-30)+(88-68)-2-51.4＝559.94(万元) 应交所得税＝559.94×33%=184.7802(万元) 递延所得税资产(余额)＝161.088×33%=53.15904(万元) 递延所得税资产本期发生额=53.15904-117×33%＝14.54904(万元) 递延所得税负债(余额)=103.4×33%＝34.122(万元) 借：所得税费用 187.85316 资本公积 16.5 递延所得税资产 14.54904 贷：应交税费 应交所得税 184.7802 递延所得税负债 34.122 (3)编制甲公司2007年度利润表： 利润表编制单位：甲公司2007年度单位：万元基奉每股收益＝381.39884÷5000=0.076 稀释每股收益＝[381.39884+8.56×(1-33%)]/[5000+200×l/12]-0.077(反稀释) (4)编制甲公司2007年度所有者权益变动表： 所有者权益变动表编制单位：甲公司2007年度单位：万元

(1)编制会计分录： ①12月初： 借：银行存款 2070 贷：应付债券 可转换公司债券(面值) 2000 可转换公司债券(利息调整) 54.5 资本公积 15.5 12月31日： 借：财务费用 8.56[(2054.5×5%)/12] 应付债券 可转换公司债券(利息调整) 1.44 贷：应付债券 可转换公司债券(应计利息) 10 ②12月初： 借：发出商品 50 贷：库存商品 50 12月31日： 借：应收账款 33.6 销售费用 1.5 贷：主营业务收入 30 应交税费 应交增值税(销项税额) 5.1 借：主营业务成本 20 存货跌价准备 5 贷：发出商品 25甲公司期末存货： 甲产品应补提跌价准备＝(100-20)-60-20(万元) 乙产品(发出商品)期末未跌价，应转回原计提的跌价准备余额5万元，作分录： 借：资产减值损失 15 存货跌价准备 乙产品 5 贷：存货跌价准备 甲产品 20 ③12月5日： 借：无形资产 240 贷：银行存款 240 期末既不必摊销，也不计提减值准备。 ④12月31日 借：交易性金融资产 B股票 70 贷：交易性金融资产 A股票 15.6 C股票 3 公允价值变动损益 51.4 ⑤12月31日 借：可供出售金融资产 50 贷：资本公积 50 ⑥)2月31日： 借：管理费用 171 贷：累计折日 X设备 75 Y设备 96 2007年12月31日固定资产的账面价值为： X设备：600-225-75=300(万元) Y设备：600-260-68-96=176(万元) 可收回金额：K设备为40

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