时间:2011-01-03 20:41:04
注册会计师考试税法练习题--印花税和契税法
单项选择题多项选择题计算题单项选择题
（每小题1分，共10分）参考答案：B 答案解析：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。
1、以下不属于印花税的纳税义务人的是（ ）。
A.立合同人 B.代理人 C.立据人 D.领受人 参考答案：D 答案解析：选项ABC，均属于征税范围。选项D，不属于印花税征税范围。
2、下列各项中，不属于印花税征税范围的是（ ）。
A.贷款合同 B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 参考答案：C 答案解析：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
3、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据 B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费 C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额 D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据 参考答案：D 答案解析：甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。（100＋50）×0．03%＋20×0．05%=0．055（万元）=550（元）
4、甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（ ）元。
A.400 B.850 C.350 D.550 参考答案：A 答案解析：应补缴印花税=（5000＋7500）×1‰-5=7．5（元）
5、2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（ ）元。
A.7．5 B.8 C.9．5 D.12．5 参考答案：D 答案解析：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。
6、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是（ ）。
A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花 C.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查 D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣 参考答案：A 答案解析：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，销售不动产、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以选项A不缴纳契税，选项B应当缴纳契税，选项CD均是房屋权属的承受人，所以应该缴纳契税。
7、发生下列业务的单位和个人，无需缴纳契税的是（ ）。
A.处置旧楼房的工业企业 B.接受土地使用权投资的某商业企业 C.房产交换中的支付补价方 D.购买商品房的外籍人员 参考答案：B 答案解析：该公司换进的房产应缴纳契税=（800-500）×3%=9（万元）。
8、某公司2009年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（ ）万元。
A.0 B.9 C.18 D.33 参考答案：B 答案解析：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。
9、关于契税，下面说法不正确的是（ ）。
A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税 B.承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税 C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税 D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 参考答案：A 答案解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
10、契税的纳税义务发生时间是（ ）。
A.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天 B.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内 C.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内 D.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内 多项选择题
（每小题2分，共20分）参考答案：[A, B, D]答案解析：非专利技术转让合同属于“技术合同”。
1、下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有（ ）。
A.土地使用权出让合同 B.土地使用权转让合同 C.非专利技术转让合同 D.商品房销售合同 参考答案：[C, D]答案解析：流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花；凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
2、下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有（ ）。
A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花 B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次