时间:2011-01-03 20:38:15
注册会计师考试税法练习题--个人所得税法
单项选择题多项选择题计算题综合题单项选择题
（每小题1分，共11分）参考答案：D 答案解析：提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。
1、下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（）。
A.转让专利权取得的所得 B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得 C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得 D.提供著作权的使用权取得的所有所得 参考答案：A 答案解析：居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人；其中的满1年是从1月1日至12月31日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞不是中国的居民纳税义务人；现行税法关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。
2、下列人员属于个人所得税居民纳税义务人的是（）。
A.在中国境内居住满1年，不足5年的无住所的外籍个人 B.自2008年2月14日至2009年2月14日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人 C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨 D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞 参考答案：D 答案解析：选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
3、以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。
A.个人提供担保取得的收入 B.不在公司任职的董事取得的董事费收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 参考答案：B 答案解析：60000÷40=1500（元），1500＋2200-2000=1700（元），税率为10%，计算应纳税额=（60000＋2200-2000）×10%-25=5995（元）。
4、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ ）元。
A.5985 B.5995 C.6155 D.6145 参考答案：C 答案解析：捐赠限额=20000×（1-20％）×30％=4800（元），实际捐赠>限额，所以只能扣除4800元，应纳税额[20000×（1-20％）-4800]×20％=2240（元）。
5、歌星容某应邀参加某大学2009年毕业典礼，对方支付出场费20000元，该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（）元。
A.1600 B.1200 C.2240 D.2000 参考答案：C 答案解析：员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项C表述正确。
6、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（）。
A.财产转让所得 B.劳务报酬所得 C.工资、薪金所得 D.利息、股息、红利所得 参考答案：B 答案解析：个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税；个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
7、下列表述中，符合个人所得税规定的是（ ）。
A.个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税 B.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人 C.个人因离婚办理房屋产权过户手续，按照偶然所得征收个人所得税 D.企业年金的个人缴费部分，允许在工资、薪金计算个人所得的税前扣除 参考答案：B 答案解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税= 10000÷10×3×2×20%×50%=600（元）
8、王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2008年度的利润方案为每10股送3股，并于2009年6月份实施，该股票的面值为每股2元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）元。
A.300 B.600 C.1500 D.3000 参考答案：C 答案解析：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。11月份应纳个人所得税=〔（30000+10000×8．25-4800）×45％-15375〕×30000÷（30000+10000×8．25）×24．5÷30=7206．27（元）。
9、某外籍专家2009年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元=8．25元人民币）。该专家一直工作到2009年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（ ）元。
A.8425．00 B.7020．83 C.7206．27 D.4270．83 参考答案：A 答案解析：财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税=（2500-800-800）×10％＋（2500-800-800）×10％＋（2500-400-800）×10％＋（2500-800）×10％×9=1840元
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