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注册会计师税法模拟52(七)
时间:2011-05-16 21:58:14
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增值税 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1480+296十197.33=1973.33(万元) 增值税=组成计税价格×税率=1973.33×17%=335.47(万元) (1)计算应纳关税 关税完税价格=成交价格+容器费-购货佣金+运保费；1410十50―15+35=1480(万元)关税=关税完税价格×关税税率=1480×20%=296(万元) (2)计算应纳消费税 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(1480+296)÷(1 -10%) =1973.33(万元) 消费税=组成计税价格×税率=1973.33×10%=197.33(万元) (3)计算应纳增值税 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1480+296十197.33=1973.33(万元) 增值税=组成计税价格×税率=1973.33×17%=335.47(万元)----------------------------------------18、 某乡镇企业主要生产粮食白酒，2006年度生产经营情况为： (1)销售白酒2000吨，取得产品销售收入总额2000万元(已扣除折扣销售20万元)； (2)应扣除产品销售成本800万元； (3)发生产品销售费用80万元(其中含白酒的广告费用10万元)、管理费用120万元。财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)； (4)应缴纳的增值税30万元、消费税40万元、其他销售税费70万元； (5)营业外支出24万元(其中含通过国家机关向山区某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元)； (6)实发工资总额198万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人，已知该企业2006年上半年人均月计税工资标准为800元。 要求：请计算该乡镇企业2007年度应缴的企业所得税额。___ 参考答案： (1)折扣销售20万元，不得从销售额中减除。 (2)白酒的广告费用10万元，不得在税前列支。 (3)税收滞纳金4万元，不得在税前列支。 (4)计税工资=125×0.08×6+125×0.16×6=180(万元) (5)调整后应纳税所得额=2000十20-800-80-120-40-(24-10)-198十4+10十 18=800(万元) 公益、救济性捐赠限额；800×3%=24(万元) 应纳所得税：(800-10)×33%×(1-10%)=234.63(万元) (1)折扣销售20万元，不得从销售额中减除。 (2)白酒的广告费用10万元，不得在税前列支。 (3)税收滞纳金4万元，不得在税前列支。 (4)计税工资=125×0.08×6+125×0.16×6=180(万元) (5)调整后应纳税所得额=2000十20-800-80-120-40-(24-10)-198十4+10十 18=800(万元) 公益、救济性捐赠限额；800×3%=24(万元) 应纳所得税：(800-10)×33%×(1-10%)=234.63(万元)----------------------------------------19、 中国公民王某是某国有企业的雇员，2006年收入情况如下： (1)1―12月每月丁资2500元； (2)1-12月对外出租房给他人居住，每月租金2000元； (3)5月一次取得稿费收入12000元； (4)6月获得省政府颁发的科技发明奖20000元； (5)12月取得一次性奖金8000元。 要求：计算王某2006年度的应纳的个人所得税? ___ 参考答案： (1)工资收入应纳的个人所得税款=[(2500-1600)×10%-25]×12=780(元) (2)租
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