计利润总额2500万元。经某会计师事务所审查，2006年的核算资料中存在以下情况： (1)扣除的成本费用中包含广告费用600万元； (2)扣除的费用中含全年发生的业务招待费30万元； (3)扣除的费用中含通过境内的非营利机构向希望小学捐款78万元； (4)改制过程中，固定资产评估增值320万元，无形资产增值68万元，固定资产评估增值部分当年计提了折旧费用32万元，无形资产评估增值部分当年摊销6.8万元； (5)从境内联营企业分回投资收益74万元，被投资企业适用税率15%，当年享受了减半优惠；从A国取得税后收益120万元，已纳所得税80万元，均以税后金额计入了利润总额。 该企业适用所得税税率为33%。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算所得税前可以扣除的广告费用； (2)计算所得税前可以扣除的业务招待费用； (3)计算所得税前可以扣除的公益、救济性捐赠支出； (4)计算该企业2006年度的应纳税所得额； (5)计算该企业2006年度应纳所得税额。___

参考答案： (1)广告费用扣除限额＝(6500＋100)×8％＝528(万元)，实际发生600万元，所得税前可以扣除的广告费用为528万元。　　　　 (2)业务招待费用扣除限额＝(6500＋100)×3％。＋3＝22.8(万元)，实际发生30万元，所得税前可以扣除的业务招待费用为22.8万元。 (3)纳税调整后所得＝2500＋600－528＋30－22.8＋78＋32＋6.8－120＝2576(万元) 公益救济性捐赠支出扣除限额＝2576＝3％=77.28(万元)，实际发生78万元，所得税前可以扣除的公益救济性捐赠支出为77.28万元。 (4)该企业2006年度应纳税所得额＝2576＋74÷(1－7.5％)×7.5％-77.28＝2504.72(万元) (5)境外所得应纳税额＝(120＋80)×33％＝66(万元)，已纳税额80万元，该所得不用在我国补税。 该企业2006年度应纳所得税额2504.72×33％-74÷(1-7.5％)×15％＝814.56(万元)

(1)广告费用扣除限额＝(6500＋100)×8％＝528(万元)，实际发生600万元，所得税前可以扣除的广告费用为528万元。　　　　 (2)业务招待费用扣除限额＝(6500＋100)×3％。＋3＝22.8(万元)，实际发生30万元，所得税前可以扣除的业务招待费用为22.8万元。 (3)纳税调整后所得＝2500＋600－528＋30－22.8＋78＋32＋6.8－120＝2576(万元) 公益救济性捐赠支出扣除限额＝2576＝3％=77.28(万元)，实际发生78万元，所得税前可以扣除的公益救济性捐赠支出为77.28万元。 (4)该企业2006年度应纳税所得额＝2576＋74÷(1－7.5％)×7.5％-77.28＝2504.72(万元) (5)境外所得应纳税额＝(120＋80)×33％＝66(万元)，已纳税额80万元，该所得不用在我国补税。 该企业2006年度应纳所得税额2504.72×33％-74÷(1-7.5％)×15％＝814.56(万元)

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18、 位于某经济技术开发区的中外合资企业为先进技术企业，1996年10月开始经营且当年获利，该企业选择从1997年开始执行税收优惠，该企业1996年～2005年盈亏情况如下：单位：万元 年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 盈亏 20 －80 60 90 －50 100 －70 200 1000 －100 2006年业务如下： (1)产品销售收

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