此应恢复原冲减的长期股权投资4万元。借：应收股利 　（1 500×10%）150长期股权投资——恒通公司4贷：投资收益154③20×8年末东大公司与南方公司进行非货币性资产交换：东大公司换入设备的入账价值=2 600-100=2500（万元），换出长期股权投资的处置损益=2600-（2500-30+4）=126（万元）。借：固定资产 2 500银行存款 100贷：长期股权投资——恒通公司 　 2 474投资收益 　126

----------------------------------------

1、甲公司和丙公司为不同集团的两家公司。2007年1月10日，甲公司以无形资产作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60％的股权。甲公司无形资产账面价值为5 100万元，公允价值为6 000万元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策和会计期间相同，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25％，甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积。购买日，甲公司、乙公司资产、负债情况如下表所示。（1）2007年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：2007年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备，该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，已使用2年；采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2007年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2007年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2007年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。2007年度，乙公司实现净利润3 000万元，可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积1 000万元。乙公司固定资产（假设均为管理用固定资产）的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。乙公司合并日结存的存货在2007年对外销售了50％。（2）除此之外，2007年4月1日，甲公司以银行存款2 000万元购入丁公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丁公司有表决权股份的20％，对丁公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，被投资方固定资产的账面原价为1 000万元，预计折旧年限为10年，已使用4年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，公允价值为900万元。2007年4月1日，丁公司可辨认净资产的公允价值为10 050万元。2007年4月20日，丁公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。2007年5月10 日，甲公司收到丁公司分派的20×6年度现金股利。2007年11月1日，丁公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。2007年度，丁公司实现净利润 400万元（其中1～3月份净利润为100万元）。（3）2008年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：2008年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。2008年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。2008年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。2

首页 上页 14 15 16 下页 尾页 15/22/22

 ★ 注会历年真题 ★   ★ 注册会计师考试题库 ★   ★ 注册会计师考试辅导 ★