10 应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7 贷：应收账款――B公司 11.7 ③A公司享受的现金折扣为：600×2%＝12(万元) 借：银行存款 690 财务费用 12 贷：应收账款――A公司 702 ④借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 ⑤本期确认的收入＝200×20/(20＋80)＝40(万元) 本期确认的成本＝100×20/(20＋80)＝20(万元) 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：预收账款 40 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20 ⑥借：发出商品 320 贷：库存商品 320 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 400×75%=300 应交税费――应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 320×75%＝240 贷：发出商品 240 借：销售费用 300×10%＝30 贷：应收账款 30 ⑦借：银行存款 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费――应交增值税(销项税额) 10.2 借：其他业务成本 50 贷：原材料 50 ⑧借：银行存款 120 贷：可供出售金融资产 85 投资收益 35 借：资本公积――其他资本公积 20 贷：投资收益 20 ⑨借：交易性金融资产 40 贷：公允价值变动损益 40 ⑩借：资产减值损失 30 贷：存货跌价准备 30 (2)甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下： 项目 2007年初 2007年末 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差 交易性金融 200 200 - - 240 200 40 资产 存货 670 700 30 800 860 60 固定资产 3000 3200 200 2850 3100 250 总计 - - - 230 - - 40 310 应交所得税＝(利润总额268－公允价值变动损益40＋计提的存货跌价准备30＋本期会计折旧大于税收折旧的差额50)X税率33%=101．64(万元)借：所得税费用101.64 贷：应交税费一应交所得税101.64应确认的递延所得税资产＝(60＋250)×33%－230×33%＝26.4(万元)应确认的递延所得税负债＝40×33%＝13.2(万元)借：递延所得税资产26.4贷：递延所得税负债13.2所得税费用13.2(3)编制甲公司2007年12月份的利润表利润表(简表)编制单位：甲公司2007年12月单位：万元 项目 本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以...号填列) 投资收益(损失以...号填列) 1140 750 60 50 35 22 30 40 55 二、营业利润(亏损以...号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 288 30 50 三、利润总额(亏损总额以...号填列) 减：所得税费用 268 88.44 四、净利润(净亏损以...号填列) 179.56

(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录 ①借：应收账款――A公司 702 贷：主营业务收入 600 应交税费――应交增值税(销项税额) 102 借：营业税金及附加 60 贷：应交税费――应交消费税 60 借：主营业务成本 400 贷：库存商品 400 ②借：主营业务收A 10 应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7 贷：应收账款――B公司 11.7 ③A公司享受的现金折扣为：600×2%＝12(万元) 借：银行存款 690 财务费用 12 贷：应收账款――A公司 702 ④借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 ⑤本期确认的收入＝200×20/(20＋80)＝40(万元) 本期确认的成本＝100×20/(20＋80)＝20(万元) 借：银行存款 50 贷：预收账款 50 借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20 借：预收账款 40 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本

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