乙公司 150 借：银行存款 150 贷：应收股利 150 (3)编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 调整后的净利润＝3800－(700－500)×80%－(1200－1000)÷20－(800－600)÷ 10＝3610(万元) 甲公司应享有份额＝3610×25%＝902.5(万元) 借：长期股权投资――乙公司 902.5 贷：投资收益 902.5 (4)编制2008年5月10日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 借：以前年度损益调整 67×25%＝16.75 贷：长期股权投资――乙公司 16.75 借：利润分配――未分配利润 13 盈余公积――法定盈余公积 16.75×10%＝1675 法定公益金 1.675 贷：以前年度损益调整 16.75 (5)编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 调整后的净亏损＝1900＋(700－500)×80%＋(1200－1000)÷20＋(800－600)÷ 10＝2090(万元) 甲公司应享有份额＝2090×25%＝522.5(万元) 借：投资收益 522.5 贷：长期股权投资――乙公司(损益调整) 522.5 (6)编制2008年12月31日计提长期投资减值准备的会计分录。 长期股权投资――乙公司.账面余额＝10156＋50－150＋902.5－16.75－522.5＝ 10419.7(万元) 借：资产减值损失--―计提的长期投资减值准备 10419.25－10000＝419.25 贷：长期投资减值准备 419.25 (7)编制2009年5月乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。 借：长期股权投资――乙公司 250 贷：资本公积 1000×25%＝250 (8)编制2(1)9年10月31日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%的会计分录。 借：银行存款 13000×90%＝11700 贷：其他应付款[或：预收账款] 11700 (9)编制2009年度乙公司实现净利润的会计分录。 调整后的净利润＝1000－(1200－1000)÷20－(800－600)÷10＝970(万元) 甲公司应享有份额＝970×25%＝242.5(万元) 借：长期股权投资――乙公司 242.5 贷：投资收益 242.5

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4、甲公司为上市公司。2000年12月2日购入不需要安装管理用设备，价值3000万元，预计使用年限10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为1500万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下： (1)2003年12月31日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为1785万元。 (2)2008年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。 (3)2009年1月对固定资产进行清理，变价收入为7.50万元，清理费用1.5万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。 要求： (1)计算填列有关所得税计算表。 (2)计算并编制2001年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (3)计算并编制2003年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。 (4)计算并编制2004年计提折旧和有关所得税的会计分录。 (5)计算并编制2005年有关所得税

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