未收到。当日市场汇率为l美元=7.9元人民币。假设不考虑相关税费。④4月20日，收到应收账款300万美元，款项已存人银行。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤ 4月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购人美国施奈德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.8元人民币。⑥4月30日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2007年1月1日从中国银行借人，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2006年10月开工。该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2007年4月30日，该生产线尚处于建造过程中。⑦4月30日，美国施奈德公司发行的股票市价为11美元。⑧4月30日，市场汇率为1美元＝7.7元人民币。要求： (1)编制正保公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列正保公司2007年4月30日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以.+.表示，汇兑损失以.-.表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。(3)计算交易性金融资产4月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。 项目 4月30日汇兑差额(单位：万元人民币) 银行存款(万元户) 应收账款(万元户) 应付账款(万元户) 长期借款(万元户) ___________

参考答案： (金额单位以万元表示) (1)编制正保公司4月份外币交易或事项相关的会计分录 ①4月3日 借：银行存款 人民币户 790 财务费用； 汇兑差额 10 贷：银行存款 美元户 (￥100×8)800 ②4月10日 借：原材料 3660(3160+500) 应交税费 应交增值税(进项税额) 537.2 贷：应付账款 美元户 (￥400×7.9)3160 银行存款 人民币户 1037.2 ③4月14 借：应收账款 美元户 (￥600×7.9)4740 贷：主营业务收入 4740 ④4月20日 借：银行存款 美元户 (￥300×7.8)2340 贷：应收账款 美元户 (￥300×7.8)2340 ⑤4月25日 借：交易性金融资产 成本 78 贷；银行存款 美元户 (￥10×1 7.8)78 ⑥4月30日 计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万美元) 借；在建工程 77 贷：应付利息-.美元户 (￥10×7.7)77 (2)填表并编制会计分录 项目 4月30日汇兑差额(单位：万元人民币) 银行存款(万元户) -239 应收账款(万元户) -210 应付账款(万元户) -140 长期借款(万元户) -300 银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10) 7.7-(6400-800+2340-78)=-239(万元)(损失) 应收账款账户汇兑差额=(400+600-300) 7.7-(3200+4740-2340)=-210(万元)(损失) 应付账款账户汇兑差额＝(200+400) 7.7-(1600+3160)＝-140(万元)(收益) 长期借款账户汇兑差额＝1000 7.7-8000＝-300(万元)(收益) 应付利息账户汇兑差额＝10 7.7-10 7.7=0 借：应付账款 美元户 140 财务费用 汇兑差额 309 贷：银行存款 美元户 239 应收账款 美元户 210 借：长期借款 美元户 300 贷：在建工程 300 (3)2007年4月30日交易性金融资产的公允价值： 11 1×7.7=84.7(万元) 借：交易性金融资产 公允价值变动 6.7(84.7-78) 贷；公允价值变动损益 6.7

(金额单位以万元表示) (1)编制正保公司4月份外

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