1、M公司2007年7月与乙公司签订合同，在2008年2月销售200件商品，单位成本估计为1100元，合同价格2000元；如2月未交货，延迟交货的商品价格降为1000元。2007年12月，M公司因生产线损坏，估计只能提供180件商品，其余20件尚未投入生产，估计在2008年5月交货。M公司在2007年年末应作的会计分录为( )。

A.借：管理费用 2000 贷：预计负债 2000

B.借：营业外支出 2000 贷：预计负债 2000

C.借：预计负债 2000 贷：库存商品 2000

D.借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000

参考答案： B

M公司在2007年年末应确认预计负债的金额＝(1100-l000)×20＝2000(元)。应作的会计分录为：借记营业外支出科目2000元，贷记预计负债科目2000元。

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2、甲企业2000年12月购人管理用固定资产，购置成本为5000万元，顶汁使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2004年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定2006年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2006年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业2006年应交所得税的金额为( )万元。

A.1155

B.1188

C.1287

D.1254

参考答案： C

20×6年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异＝5000÷10-2400÷6＝500-400＝100(万元) 2006年末该项固定资产的账面价值＝固定资产原价-累计折旧-已汁提的减值准备＝5000-(500×4+400×2)-600＝1600(万元) 该项固定资产的可收回金额为1700万元，没有发生减值，也不能转回原来汁提的减值准备金额。 2006年应交所得税＝(会计利润-应纳税暂时性差异)×33%＝(4000-100)×33%＝1287(万元)

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3、非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计人初始投资成本的有( )。

A.作为合并对价发行的权益性证券的公允价值

B.企业合并中发行权益性证券发生的手续费。佣金等费用

C.为进行企业合并而支付的审计费用

D.为进行企业合并而支付的评占费用

参考答案： B

根据《企业会计准则第2号长期股权投资》和《企业会计准则第20号企业合并》应用指南的有关规定，非同一控制下的企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本，该直接相关费用不包括为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，也不包括企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用。

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4、甲企业采用融资租赁方式租人设备一台。租赁合同上要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为( )万元。

A.25

B.27

C.32

D.3

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