0万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。 ④2007年度长江公司实现净利润4800万元． (2)2008年度 ①2008年1月1日，人海公司收到债券利息。 ②2008年3月1日，人海公司收到长江公司派发的现金股利300万元。 长江公司2007年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。 ③2008年5月31日，大海公司与长江公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，大海公司以每股2．5元的价格购买X公司持有的长江公司股票4500万股：大海陆空公司于6月20日向X公司支付股权转让价款11250万元。股权转让过户手续于7月2日办妥。假定不考虑购买时发生的相关税费。2008年7月2闩长江公司可辨认净资产公允价值为44000万元。大海公司对长江公司追加投资后能够对长江公司施加重大影响。 ①2008年7月1日收到债券利息。 ⑤2008年度长江公司实现净利润7300万元，其中1月至6月实现净利润3300万元， 7月至)2月实现净利润4000万元。 (3)2009年度 ①2009年1月1日收到债券利息。 ②2009年1月10日将上述债券出售。收到款项1012万元。 2009年3月20日．大海公司收到长江公司派发的股票股利990万股。 长江公司2008年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。 ③2009年12月3l日．长江公司因可出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。 ①2009年度长江公司实现净利润6000万元。 其他有关资料如下： (1)投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小。 (2)除上述交易之外，大海公司与长江公司之间未发生其他交易。 (3)长江公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外。未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 要求： (1)编制大海公司2007年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录并计算2007年12月31日长期股权投资的账面价值。 (2)编制大海公司2008年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2008年12月31日长期股权投资的账面价值。 (3)编制大海公司2009年对长江公司股权投资和持有至到期投资相关的会汁分录并计算2009年12月31日长期股权投资的账面价值。____________

参考答案： (1)2007年度： 2007年1月1日 借：长期股权投资长江公司 3800 贷：银行存款 3800 2007年3月10日 借：银行存款 150 贷：长期股权投资长江公司 150 2007年6月30日 借：持有至到期投资面值 1000 持有至到期投资利息调整 37．17 贷：银行存款 1037．17 2007年12月31日 借：应收利息 40(1000×4%) 贷：持有至到期投资利息调整 8．88 投资收益 31．12(1037．17×3%) 2007年12月31日长期股权投资账面价值=3800-150=3650(万元) (2)2008年度： 2008年1月1日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2008年3月1日 应收股利累积数＝150+300=450(万元) 投资后应得净利累积数=4800×10%＝480(万元) 因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以本期应恢复投资成本150万元。 借：银行存款 300 长期股权投资长江公司 150 贷：投资收益 450 2008年6月20日 借：预付账款 11250 贷：银行存款 11250 2008年6月30日 借：应收利息 40(1000×4%) 贷：持有至到期投资利息调整 9．15 投资收益 30．85[(1087．17-8．88)×3%] 2008年7月1日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2008年7月2日追加投资，由成奉

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