次还本付息。该专用设备于2 月20日验收合格并投入安装。至2007年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 ⑥3月31日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。 要求： (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 (2)计算汇兑损益金额并编制汇兑损益相关的会计分录。___.

参考答案： 编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 ①3月3 日借：银行存款―人民币户 30×8.02=240.6 财务费用 2.4贷：银行存款―美元户(307万美元) 30×8.1=243②3月10日 借：原材料 5630应交税金―应交增值税(进项税额) 900贷：应付账款―美元户(600 万美元) 600×8.04=4824银行存款―人民币 1706③3月14 日借：应收账款―美元户(900 万美元) 900×8.02=7218贷：主营业务收入 7218④3月20日借：银行存款―美元户 450×8=3600贷：应收账款 3600⑤3月31日借：在建工程 143.64贷：应付利息―美元户 1800×4%×3/12×7.98=143.64计算：银行存款汇兑损益=(1200-30+450)×7.98-(9660-243+3600)=-89.4(万元)应收账款汇兑损益=(600+900-450)×7.98-(4830+7218-3600)=-69(万元)应付账款汇兑损益=(300+600)×7.98-(2415+4824)=-57(万元)长期借款汇兑损益=1800×7.98-1800×8.05=-126(万元)借：财务费用 101.4应付账款 57贷：银行存款 89.4应收账款 69借：长期借款 126贷：在建工程 126

编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 ①3月3 日借：银行存款―人民币户 30×8.02=240.6 财务费用 2.4贷：银行存款―美元户(307万美元) 30×8.1=243②3月10日 借：原材料 5630应交税金―应交增值税(进项税额) 900贷：应付账款―美元户(600 万美元) 600×8.04=4824银行存款―人民币 1706③3月14 日借：应收账款―美元户(900 万美元) 900×8.02=7218贷：主营业务收入 7218④3月20日借：银行存款―美元户 450×8=3600贷：应收账款 3600⑤3月31日借：在建工程 143.64贷：应付利息―美元户 1800×4%×3/12×7.98=143.64计算：银行存款汇兑损益=(1200-30+450)×7.98-(9660-243+3600)=-89.4(万元)应收账款汇兑损益=(600+900-450)×7.98-(4830+7218-3600)=-69(万元)应付账款汇兑损益=(300+600)×7.98-(2415+4824)=-57(万元)长期借款汇兑损益=1800×7.98-1800×8.05=-126(万元)借：财务费用 101.4应付账款 57贷：银行存款 89.4应收账款 69借：长期借款 126贷：在建工程 126

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3、 A公司有关持有至到期投资业务如下： (1)2007年1月1日，A公司购入乙公司发行的债券，面值总额为3000万元，年利率为 10%，期限6年，到期一次偿还本金。实际支付价款为3000万元。假定该债券的实际利 率为10%，利息按年收取。甲公司划分为持有至到期投资。 (2)2008年12月31日，因乙公司经营出现异常，甲公司预计难以及时收到利息。根据 当前掌握的资料，对债券现金流量重新作了估计。预计2009年至2012年的四年中将收 到现金2400万元，其中2010年、2011年将收到

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