司为小规模纳税企业，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品，生产设备的账面原价为350万元，已计提折旧36万元，已计提减值准备10万元，其公允价值为 300万元。换入的商品在甲公司的账面成本为 330万元，公允价值和计税价格为275万元，甲公司另向B公司支付补价25万元。在接送货物过程中，B公司用银行存款支付了运费1万元，B公司收到了货物，取得了增值税专用发票．假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税，则B公司换入商品的入账价值是 ( )万元。

A.263.17

B.279.67

C.289.67

D.262.51

参考答案： A

应确认的收益=(1-换出资产账面价值/换出资产公允价值)×补价-(补价/换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加)＝(1-304/ 300)×25-(25/300×0)＝-0.33(万元) B公司的账务处理：借：固定资产清理 304累计折旧 36固定资产减值准备 10贷：固定资产 350借：银行存款 25库存商品 263.17应交税金――应交增值税(进项税额)(275×6%)16.5营业外支出 0.33贷：固定资产清理 304银行存款 1

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6、甲企业本期支付高退休人员工资30万元，支付离退休人员活动费5万元，支付在建工程人员工资6万元，支付广告费200万元，支付生产车间经营租金25万元，支付本企业财产保险费 60万元，支付业务招待费2万元；执行法院判决，支付购买商品的欠款500万元，支付合同违约金8万元；发生坏账10万元；支付利息56万元；支付购买股票款90万元．上述支出中，现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是( )万元。

A.330

B.830

C.305

D.130

参考答案： A

支付的其他与经营活动有关的现金＝支付离退休人员工资30万元+支付离退休人员活动费5万元+支付广告费200万元牛支付生产车间经营租金25万元斗支付本企业财产保险费60万元牛支付业务招待费2万元+支付合同违约金8万元＝330(万元)。

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7、企业在2003年第三季度编制中期资产负债表时，要求同时提供上年度比较会计报告时间是( )．

A.2002年9月30日

B.2002年12月31日

C.2002年7月1日-2002年9月30日

D.2002年1月1日-2002年9月30日

参考答案： B

在中期财务报告中，企业应当提供本中期末的资产负债表(2003年9月30日)和上年度末的资产负债表(2002年12月31日)。

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8、2003年12月21日，甲公司从乙公司融资租入一台设备，租赁合同规定，租赁期为3年，每年支付租金100万元(租期满一年时支付)，承粗人担保的资产余值为10万元，未担保余值为5万元。租赁资产原账面价值为279.90万元，租赁内含利率为6%。租赁谈判中，乙公司发生律师赞4万元。则2003年1 2月31日，乙公司资产负债表中“应收融资租赁款”项目的金额是 ( )万元．

A.279.90

B.310

C.274.90

D.315

参考答案： C

最低租赁收款额＝最低租赁付款额+第三方担保的资产余值=(3×l00+l0)+0＝310(万元)，最低租赁收款额现值=(100/1.06)+(100/1.062)+(100/1.063)+(10/1.063) =94.34+89+83.96+8.40＝275.70(万元)未担保余值=5万元，未担保余值现值＝5/1.063＝

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