1、非流通股股东替上市公司承担债务以取得流通权时，应将承担债务的价值反映在资产负债表中的项目是( )。

A.其他应收款

B.长期股权投资

C.股权分置流通权

D.短期投资

参考答案： C

为取得流通权付出的代价，反映在资产负债表单独设立的股权分置流通权项目中。

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2、本期末有关账户的余额为；原材料100万元，发出商品69万元，委托加丁物资85万元，分期收款发出商品80万元，低值易耗品12万元，生产成本55万元，库存商品234万元，受托代销商品30万元，代销商品款30万元，物资采购58万元，材料成本差异(贷方)8万元，工程物资80万元，自制半成品45万元，在建工程400万元，特许储备物资120万元，存货跌价准备40万元，待处理流动资产损溢24万元．则期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A.690

B.770

C.890

D.920

参考答案： A

存货＝原材料100+发出商品69+委托加工物资85+分期收款发出商品80+低值易耗品12+生产成本55+库存商品234+受托代销商品30-代销商品款30+物资采购58-材料成本差异(贷方)8+自制半成品45-存货跌价准备40=690(万元)。

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3、某企业所得税采用债务法核算，2003年12月 31日递延税款贷方余额为98万元，2003年适用的所得税税率为23%。2004年所得税率为 30%，本年摊销股权投资差额50万元，计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元，发生超标业务招待费12万元，按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税率为33%，发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款的余额为 ( )万元。

A.借方89.09

B.借方90.59

C.贷方85.19

D.贷方86.09

参考答案： D

2003年末递延税款贷方余额98万元；所得税率由33%降为30%调整递延税款(98/ 33%)×3%＝8.91(万元)(借方发生额)；摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50X30%＝15(万元)(借方发生额)；少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款 40×30%＝12(万元)(贷方发生额);2004年递延税款贷方余额＝98-8.91-15+12＝86.09 (万元)(工资属于永久性差异：业务招待费超标属于永久性差异；差旅赞属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元属于应纳税时间性差异，但因为被投资单位的所得税率为 33%，不存在将来补交所得税的问题，故递延税款的发生额为0)。

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4、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。

A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税 100万元

B.因报告年度走私而被罚款]00万元

C.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100万元

D.以存货归还报告年度形成的负债100万元

参考答案： C

选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入：选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

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5、B公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，甲公

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