6120（万元）④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元）（2）消费税①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.28（万元）②销售卷烟消费税额=36000×45%＋18000×0.015=16470（万元）③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）应缴纳消费税=20.28＋16470－90=16400.28（万元）

（1）增值税：①外购、加工烟丝进项税额=68＋1.36=69.36（万元）②外购烟叶进项税额=42×13%＋3×7%=5.67（万元）③销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）④应缴纳增值税=6120－5.67－69.36=6044.97（万元）（2）消费税①收回加工烟丝应纳消费税=[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）×30%=20.28（万元）②销售卷烟消费税额=36000×45%＋18000×0.015=16470（万元）③生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150×2×30%=90（万元）应缴纳消费税=20.28＋16470－90=16400.28（万元）

----------------------------------------

4、钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1-12月收人情况如下：（1）外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。（3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151754超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375要求：计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。

参考答案： （1）工薪所得应纳的个人所得税：①外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4000×15%－125]×12=61800（元）②汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100－61800=6300元，或者：（1）工薪所得应纳的个人所得税：③外商投资企业、国内派遣单位代扣代缴个人所得税=[（25000－800）×25%－1375]×12＋[4000×15%－125]×12=61800（元）④汇算清缴时，钱某应补缴个人所得税=68100－61800=6300元，或者：应纳的个人所得税=[（25000＋4000－800）25%－1375]×12=68100（元）（2）工程设计应纳个人所得税=80000×（1－20%）×40%－7000=18600（元）（3）提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000×（1－20%）×20%－20000=4000（元）（4）租金应纳个人所得税=

首页 上页 15 16 下页 尾页 16/16/16

 ★ 注会历年真题 ★   ★ 注册会计师考试题库 ★   ★ 注册会计师考试辅导 ★