时间:2011-09-22 16:09:07
因税法规定该固定资产的最低计税年限为15年，所以甲公司改按20年计提折旧的处理税法认可，20×4年应将之前确认的递延所得税资产全部转回，20×4年末递延所得税资产的余额应为0。
更正的分录：
借：所得税费用 40
贷：递延所得税资产 40
（2）①③④不应计入甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目。
其他综合收益之所以在利润表中反映，是因为它体现的是潜在的收益，首先它必须是计入资本公积——其他资本公积的利得，其次，将来损益真正实现时转入损益类科目。
①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元，这里的资本公积明细科目是股本溢价，不属于利得，也不属于其他综合收益。
③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元，这里的资本公积——其他资本公积属于利得，但未来职工行权时此项资本公积——其他资本公积部分转入了资本公积——股本溢价，并未形成真正的损益，所以不属于其他综合收益。
④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元，这里冲减的是资本公积——股本溢价明细科目，不属于利得，也不属于其他综合收益。
（3）甲公司20×4年度合并利润表中的其他综合收益项目金额=600×（1-25%）=450（万元）
【试题点评】涉及知识点：前期差错更正、其他综合收益 。“前期差错更正”的知识点在2011年会计模拟试题四的综合题第3题和在2011年会计同步训练第22章计算题第4题有进行强化演练；其中2011年会计模拟试题二中综合题第2题涉及分期收款销售收入的确认，2011年会计模拟试题二多选题第5题和第6题涉及固定资产折旧年限的估计变更考点；2011年会计冲刺试卷一单选题第16题涉及了其他综合收益。
3.甲公司为我国境内注册的上市公司，其主要客户在我国境内。20×1年12月起，甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下：