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注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（税法）
（2015年度）
 
考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相
关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，解
决实务问题。
1.税法与税制相关的基本原理；
2.现行各实体税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、
纳税地点和税收优惠等相关规定；
3.不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及应纳税额计算；
4.个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及相关纳税事项的有关规
定；
5.同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法；
6.企业或个人各主要税种纳税申报表的准确填列；
7.税务筹划与避税、逃税等的区别，企业或个人涉税风险的判断，税收政策
变动对纳税人的潜在影响及相关的税收筹划建议；
8.非复杂的国际交易相关税务问题的分析与处理；
9.纳税人税收遵从、税务主管部门税收服务意识、企业纳税事项和征税机关
征税事项等与税法执行相关的结论性判断；
10．注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、
从公正立场为政府和纳税人服务的职业道德。 76
 
考试内容与能力等级
考试内容 能力等级
一、税法总论
（一）税法的目标
（二）税法与其他法律的关系
（三）税收法定原则
1.税收法定原则是税法的基本原则
2.税法的其它原则
3.税法的适用原则
（四）税法要素
1.纳税人
2.征税对象和税目
3.税率
4.纳税环节
5.纳税期限
6.纳税地点
7.减税免税
（五）税收立法与我国现行税法体系
1.税收管理体制
2.税收立法原则
3.税收立法权及其划分
4.税收立法机关
5.税收立法程序
6.我国现行税法体系
（六）税收执法
1.税务机构设置
2.税款征收管理权
3.税收征收管理范围
4.税收收入划分
5.税务检查权
6.税务稽查权
7.税务行政复议裁决权
8.税务诉讼
（七）依法纳税与税法遵从
 
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1.税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利
2.税务代理等税务服务是提高税法遵从的重要途径
3.税务筹划基本概念
（八）国际税收关系
1.国际重复课税与国际税收协定
2.国际避税反避税与国际税收合作
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二、增值税法
（一）征税范围及纳税义务人
1.征税范围的一般规定
2.征税范围的具体规定
3.纳税义务人和扣缴义务人
（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
1.一般纳税人的认定及管理
2.小规模纳税人的认定及管理
（三）税率与征收率
1.基本税率
2.低税率
3.零税率
4.征收率
（四）增值税的计税方法
1.一般纳税人适用的一般计税方法
2.小规模纳税人适用的简易计税方法
3.扣缴义务人适用的计税方法
（五）一般计税方法应纳税额的计算
1.销项税额的计算
2.进项税额的计算
3.应纳税额的计算
（六）简易征税方法应纳税额的计算
1.应纳税额的计算
2.含税销售额的换算
（七）特殊经营行为的税务处理
1.混业经营
2.混合销售行为
3.兼营非增值税应税劳务
 
 
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 （八）进口货物征税
1.进口货物的征税范围及纳税人
2.进口货物的适用税率
3.进口货物应纳税额的计算
4.进口货物的税收管理
（九）出口货物和服务的退（免）税
1.出口货物退（免）税基本政策
2.出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策
3.出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策
4.出口货物和劳务增值税征税政策
5.出口货物退（免）税管理
（十）税收优惠
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目
2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目
3.增值税起征点的规定
4.其它有关减免税规定
（十一）营业税改增值税试点过渡政策的规定
（十二）征收管理
1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点
2.营业税改增值税后的征收机关
3.增值税一般纳税人纳税申报办法
4.增值税小规模纳税人纳税申报办法
（十三）增值税专用发票的使用及管理
1.专用发票的联次和专用发票的开票限额
2.专用发票领购和使用范围
3.专用发票开具范围和开具要求
4.开具专用发票后发生退货或开票有误的处理
5.专用发票与不得抵扣进项税额的规定
 
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三、消费税法
（一）纳税义务人与征税范围
1.生产应税消费品
2.委托加工应税消费品
3.进口应税消费品
4.零售应税消费品
 
 
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（二）税目与税率
1.税目
2.税率
（三）计税依据
1.从价计征
2.从量计征
3.从价从量复合计征
4.计税依据的特殊规定
（四）应纳税额的计算
1.生产销售环节应纳消费税的计算
2.委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算
3.进口环节应纳消费税的计算
4.已纳消费税扣除的计算
（五）征收管理
1.纳税义务发生时间
2.纳税期限
3.纳税地点
4.纳税申报
 
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四、营业税法
（一）纳税义务人与扣缴义务人
1.纳税义务人
2.扣缴义务人
（二）税目与税率
1.税目
2.税率
（三）计税依据
1.计税依据的一般规定
2.计税依据的具体规定
（四）应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理
1.应纳税额的计算
2.特殊经营行为的税务处理
（五）税收优惠
1.起征点
2.税收优惠规定
 
 
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（六）征收管理 2
五、城市维护建设税法和烟叶税法
（一）城市维护建设税纳税义务人与征税范围
（二）城市维护建设税税率、计税依据与应纳税额的计算
（三）城市维护建设税税收优惠和征收管理
1.税收优惠
2.征收管理
（四）烟叶税
1.纳税人和征收范围
2.税率和计税依据
3.征收管理
（五）教育费附加和地方教育附加的有关规定
 
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六、关税法
（一）征税对象与纳税义务人
1.征税对象
2.纳税义务人
（二）进出口税则
1.进出口税则概况
2.税则归类
3.税率
（三）关税完税价格与应纳税额的计算
1.原产地规定
2.关税的完税价格
3.应纳税额的计算
（四）关税减免规定
1.法定减免税
2.特定减免税
3.临时减免税
（五）征收管理
1.关税缴纳
2.关税的强制执行
3.关税退还
4.关税补征和追征
5.关税纳税争议
 
 
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（六）船舶吨税
1.征收范围和税率
2.应纳税额计算
3.税收优惠
 
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七、资源税法和土地增值税法
（一）资源税纳税义务人、税目与税率
1.纳税义务人
2.税目、税率
3.扣缴义务人
（二）资源税计税依据与应纳税额的计算
1.计税依据
2.应纳税额的计算
（三）资源税税收优惠和征收管理
1.减税、免税项目
2.出口应税产品不退（免）资源税的规定
3.征收管理
（四）土地增值税纳税义务人与征税范围
1.纳税义务人
2.征税范围
（五）土地增值税税率
（六）土地增值税应税收入与扣除项目
1.应税收入的确定
2.扣除项目的确定
（七）土地增值税应纳税额的计算
1.增值额的确定
2.应纳税额的计算方法
3.房地产开发企业土地增值税清算
（八）土地增值税税收优惠
（九）土地增值税征收管理
1.纳税地点
2.纳税申报
 
 
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八、房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法
（一）房产税法
1.纳税义务人与征税范围
 
 
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2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠
4.征收管理
（二）城镇土地使用税法
1.纳税义务人与征税范围
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠
4.征收管理
（三）契税法
1.纳税义务人和征税范围
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠
4.征收管理
（四）耕地占用税法
1.纳税义务人与征税范围
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠和征收管理
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九、车辆购置税法、车船税法和印花税法
（一）车辆购置税法
1.纳税义务人与征税范围
2.税率、计税依据和应纳税额的计算
3.税收优惠
4.征收管理
（二）车船税法
1.纳税义务人与征税范围
2.税目与税率
3.应纳税额的计算与代收代缴
4.税收优惠
5.征收管理
（三）印花税法
1.纳税义务人
2.税目与税率
3.应纳税额的计算
4.税收优惠
 
 
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5.征收管理 2
十、企业所得税法
（一）纳税义务人、征税对象与税率
1.纳税义务人
2.征税对象
3.税率
（二）应纳税所得额的计算
1.收入总额
2.不征税收入和免税收入
3.扣除原则和范围
4.不得扣除的项目
5.亏损弥补
（三）资产的税务处理
1.固定资产的税务处理
2.生物资产的税务处理
3.无形资产的税务处理
4.长期待摊费用的税务处理
5.存货的税务处理
6.投资资产的税务处理
7.税法规定与会计规定差异的处理
（四）资产损失税前扣除的所得税处理
1.资产损失的定义
2.资产损失扣除政策
3.资产损失税前扣除管理
（五）企业重组的所得税处理
1.企业重组的定义
2.企业重组的一般性税务处理方法
3.企业重组的特殊性税务处理方法
（六）税收优惠
1.免征与减征优惠
2.高新技术企业优惠
3.小型微利企业优惠
4.加计扣除优惠
5.创投企业优惠
 
 
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6.加速折旧优惠
7.减计收入优惠
8.税额抵免优惠
9.民族自治地方优惠
10.非居民企业优惠
11.特殊行业优惠
12.其他优惠
（七）应纳税额的计算
1.居民企业应纳税额的计算
2.居民企业核定征收应纳税额的计算
3.房地产开发企业所得税预缴税款的处理
4.企业政策性搬迁所得税的计算管理办法
（八）源泉扣缴
1.扣缴义务
2.扣缴方法
（九）征收管理
1.纳税地点
2.纳税期限
3.纳税申报
4.跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
5.合伙企业所得税的征收管理
6.新增企业所得税征管范围调整
7.纳税申报填写方法
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十一、个人所得税法
（一）纳税义务人与征税范围
1.纳税义务人
2.征税范围
（二）税率与应纳税所得额的规定
1.税率
2.应纳税所得额的确定
（三）应纳税额的计算
1.工资、薪金所得应纳税额的计算
2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
 
 
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4.劳务报酬所得应纳税额的计算
5.稿酬所得应纳税额的计算
6.特许权使用费所得应纳税额的计算
7.利息、股息、红利所得应纳税额的计算
8.财产租赁所得应纳税额的计算
9.财产转让所得应纳税额的计算
10.偶然所得应纳税额的计算
11.其他所得应纳税额的计算
12.应纳税额计算中的特殊问题
（四）税收优惠
1.免征个人所得税的优惠
2.减征个人所得税的优惠
（五）境外所得的税额扣除
（六）征收管理
1.自行申报纳税
2.代扣代缴纳税
3.核定征收
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十二、国际税收
（一）国际税收协定范本介绍
1.经合组织范本
2.联合国范本
（二）国际税收协定的典型条款介绍
1.税收协定的适用范围
2.税收居民
3.“常设机构”
4.营业利润
5.国际运输
6.财产所得
7.投资所得
8.劳务所得
9．“其他所得”
10.消除双重征税方法
11.特别规定
（三）税收协定管理
 
 
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（四）非居民企业税收管理
1.外国企业常驻代表机构
2.承包工程作业和提供劳务
3.股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得
4.中

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