25. 某企业(非高新技术企业)2008年应纳税所得额为50万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，不考虑其他因素，则企业2008年适用的企业所得税税率为( )。

A.18%

B.20%

C.25%

D.27%

[答案]C

[解析]此企业应纳税所得额为50万元，超过30万，不属于小型微利企业，所以为法定税率25%。

[试题点评]本题考查小型微利企业的符合条件。

26. 建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过( )而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

A.5：1

B.3：1

C.2：1

D.1：1

[答案]C

[解析]除金融企业，其他企业关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过2：1而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

[试题点评]本题考查企业所得税防范资本弱化的规定。

27. 中国公民张先生取得财产租赁所得10 000元，则张先生应缴纳个人所得税( )元。

A.1 200

B.1 600

C.1 840

D.2 000

[答案]

[解析]10000*(1-20%)*20%=1600元

[试题点评] 本题考查个人所得税财产租赁所得的计算。

28. 关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是( )。

A.个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税

B.储蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税

C.个人取得的国债利息所得，免征个人所得税

D.个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税

[答案]B

[解析]储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税

[试题点评] 本题考查个人所得税的利息所得。

29. 经财政部批准可以免征房产税的情况是( )。

A.正在使用的危险房屋

B.因维修停用3个月的房屋

C.在农村设立的仓库

D.妇幼保健机构自用的房屋

[答案]D

[解析]A危险房屋在停止适用后，免征房产税。B因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。C农村的房屋不是房产税的征收范围。

[试题点评] 本题考查房产税的免税内容。

30. 某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税( )万元。

A.O

B.9

C.18

D.33

[答案]B

[解析]300*3%=9万元。房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

[试题点评] 本题考查契税的征收。

 

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31. 关于印花税的说法，错误的是( )。

A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人

B.应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税

C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业

D.建立营业账簿，以立账簿人为纳税人

[答案]B

[解析]适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。

[试题点评] 本题考查印花税的规定。

32. 外国企业和外商投资企业不是( )的纳税义务人。

A.房产税

B.车船税

C.城市维护建设税

D.城镇土地使用税

[答案]C

[解析]目前，对外国企业和外商投资企业缴纳的“三税”不征收城建税。

[试题点评] 本题考查城市维护建设税的征收范围。

33. 纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以( )的罚款。

A.2 000元以下

B.2 000元以上，l0 000元以下

C.1 000元以上，5 000元以下

D.5 000元以上，l2 000元以下

[答案]B

[解析]纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处2000以上10000元以下的罚款。

[试题点评] 本题考查税务登记的法律责任。

34. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起(

)日内，办理注销税务登记。

A.5

B.10

C.15

D.30

[答案]C

[解析]纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内，办理注销税务登记。

[试题点评] 本题考查税务登记的注销。

35. 负责管理全国统一发票监制章的机关是( )。

A.国家税务总局

B.财政部

C.中国人民银行印钞造币总公司

D.国务院

[答案]A

[解析]全国统一的发票监制章，由国家税务总局负责管理。

[试题点评] 本题考查发票管理的规定。

36. 一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。

A.销售给消费者化妆品

B.将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程

C.销售劳保专用鞋帽

D.将其生产的汽车直接销售给个人

[答案]B

[解析]AD向消费者销售应税项目，C销售免税项目不得开具增值税专用发票。

[试题点评] 本题考查增值税专用发票的开具规定。

37. 纳税人设置账簿的时间应是( )。

A.自领取税务登记证件之日起10日内

B.自领取营业执照之日起15日内

C.自领取脱务登记证件之日起一个月内

D.自领取营业执照之日起一个月内

[答案]B

[解析]纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。

[试题点评] 本题考查纳税人设置账簿的时间。

38. 某家俱生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为l 000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40 000元。则本月该企业应缴纳的增值税为()元。

A.42 717.95

B.37 400

C.36 905.98

D.34 000

[答案]C

[解析][200*1000+20000/(1+17%)]*17%=36905.98。包装物押金此处没有逾期所以不用计算。

[试题点评]本题考查增值税包装物的计算。

39. 某企业(增值税一般纳税人)委托A单位加工一批产品，发出原材料23 400元 (含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费5 850元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，则其组成计税价格为( )元。

A.32 500

B.29 250

C.27 777.78

D.25 000

[答案]C

[解析]组成计税价格为：(23400+5850)/(1+17%)/(1-10%)=27777.78元。

[试题点评] 本题考查组成计税价格的计算。

40. 从事化妆品生产的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为( )。

A.组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)

B.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)

C.组成计税价格=(成本+利润)÷(1+比例税率)

D.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1+比例税率)

[答案]B

[解析]实行复合计税办法计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)。

[试题点评] 本题考查实行复合计税办法计算公式。

 

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41. 下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是()。

A.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品

D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

[答案]A

[解析]委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

[试题点评] 本题考查受托加工业务业务的规定。

42. A企业(增值税一般纳税人)7月l9日购进材料一批，购买价格为100万元(不含增值税)，同时支付运费l万元，货款已支付并取得增值税专用发票，注明税额为l7万元，则该批材料的入库成本为()万元。

A.118

B.117.93

C.117

D.100.93

[答案]

[解析]100+1*(1-7%)=100.93。

[试题点评] 本题考查进项税的计算。

43. 某企业原材料成本的核算采用计划成本法。已知该企业6月的“原材料”账户余额80 000元，“材料成本差异”账户贷方余额为1 000元，则计入资产负债表上的原材料金额应为()元。

A.81 000

B.80 000

C.79 000

D.1 000

[答案]C

[解析]实际成本低于计划成本，则反应在“材料成本差异”账户贷方，所以是80000-1000=79000。

[试题点评] 本题考查材料成本差异。