安徽会计从业考试《财经法规》考点及习题第三章税收法律制度 - 财经法规考试辅导

式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。
　　③如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。
　　（6）开具时限的规定——不得提前或滞后
　　对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。（逃避缴纳税款罪）
　　（7）为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定
　　增值税小规模纳税人向分局申请开具专用发票，应提供发生购销业务、接受劳务或者其他经营活动方面的有关证明，填写代开申请单，由分局开票人员审核无误后到纳税申报窗口开具税收缴款书并交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开具专用发票。
　　增值税小规模纳税人如专用发票需作废或红冲，其已缴相应税款不退还，但可在下次开票时抵减或在下月纳税申报时抵减当月税款。
　　【例题·判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（　）
　　『正确答案』√
　　【例题·多选题】关于增值税专用发票，下列说法中正确的有（　）。
　　A.采用预收货款结算方式销售货物的，增值税专用发票开具的时间为收到预收款的当天
　　B.增值税专用发票开具后，在发票联加盖发票专用章后交购货方即可
　　C.开具的专用发票有不符合要求的，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收
　　D.用中文开具专用发票
　　『正确答案』CD
　　【例题·判断题】增值税小规模纳税人如专用发票需作废或红冲，其已缴相应税款应于当月退还纳税人。（　）
　　『正确答案』×
　　『答案解析』增值税小规模纳税人如专用发票需作废或红冲，其已缴相应税款不退还，但可在下次开票时抵减或在下月纳税申报时抵减当月税款。
　　2.普通发票
　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
　　普通发票由行业发票和专用发票组成。　　
　　前者适用于某个行业的经营业务（如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等）；　　
　　后者仅适用于某一经营项目，（如广告费用结算发票、商品房销售发票等）。
　　（1）主要防伪特征（了解）
　　（2）企业自印普通发票的管理
　　符合条件的增值税一般纳税人，确需申请印有企业名称普通发票的，经主管国税机关同意，县（市）国税局审核，省辖市国税局批准后到指定印刷厂印刷。
　　（3）跨省、市、县从事临时经营活动的单位和个人领购普通发票办法
　　①临时到本省、市、县以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（外管证）
　　②经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
　　③按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金，未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。
　　④经营地主管国家税务机关收取发票保证金应当开具收据。
　　（4）纳税人购领和缴销普通发票的要求（了解）
　　（5）纳税人申请代开普通发票需要的手续（了解）
　　（6）开具普通发票后，发生退货（包括部分退货）或销售折让的处理
　　①若购销双方发票均未入账，购货方应将发票退还给销货方，销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上，将所有联次注明“作废”字样，并按实际销售重新开具发票。
　　②若购货方发票未作账务处理，而销货方已作账务处理的情况下，购货方将原发票退还给销货方。销货方收到发票后，在该发票上注明“作废”字样，同时开具相同数额的红字普通发票，将注明作废退还的发票粘贴在红字发票后面，撕下红字发票记账联入账，并按实际销售重新开具发票。
　　③若购货方发票已作账务处理，发票无法退还销货方的情况下，销货方必须取得购货方出具的退货（含部分退货）或折让书面证明，据以开具红字普通发票，《证明》应粘贴于红字发票存根联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票记账联由销货方入账。
　　国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证　　
　　【例题·判断题】普通发票由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人不得使用普通发票。（　）
　　『正确答案』×
　　『答案解析』增值税一般纳税人在不得使用增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票。
　　【例题·多选题】下列属于专业发票的有（　）。
　　A.增值税专用发票
　　B.国有保险企业的保险凭证
　　C.广告费用结算发票
　　D.国有电信企业的邮票
　　『正确答案』BD
（二）发票的开具要求
　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。
　　5.开具发票时限、地点应符合规定。
　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票适用范围。
　　7.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
　　【例题·判断题】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（　）
　　『正确答案』√
　　【例题·单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（　）。
　　A.不得转借发票
　　B.不得转让发票
　　C.不得代开发票
　　D.如果有特殊需要，即使未发生经营业务也可以开具发票
　　『正确答案』D
　　【例题·单选题】单位和个人开具发票的时间是（　）。
　　A.发生经营业务、确认营业收入时
　　B.收到货款时
　　C.产品发出时
　　D.合同签订时
　　『正确答案』A
　　【例题·判断题】开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联顺序填开，并加盖单位财务印章或者发票专用章。（　）
　　『正确答案』×
　　三、纳税申报（注意单选）
　　纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。
　　【注意】纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按照税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。
　　（一）直接申报——亲自去
　　即上门申报，纳税人直接到税务机关办理纳税申报。这是一种传统申报方式。
　　（二）邮寄申报
　　邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
　　【例题·单选题】邮寄申报以（　）为申报日期。
　　A.收邮地的邮戳日期
　　B.寄出地的邮戳日期
　　C.实际收到日期
　　D.纳税机关认定的日期
　　『正确答案』B
　　『答案解析』邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
　　（三）数据电文申报（电子申报）
　　经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报
　　电子申报的纳税人，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
　　（四）简易申报
　　简易申报是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。
　　（五）其他方式（如代理申报）
　　【例题·多选题】下列属于纳税申报的主要方式的有（　）。
　　A.邮寄申报
　　B.直接申报
　　C.数据电文申报
　　D.简易申报
　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』纳税申报的主要方式：（1）直接申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文申报；（4）简易申报；（5）其他方式。
四、税款征收（注意单选）
　　税款征收是税收征收管理工作的中心环节。
　　（一）查账征收
　　1.定义：查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。
　　2.适用范围：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
　　（二）查定征收
　　1. 定义：由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
　　2.适用范围：生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。
　　（三）查验征收
　　定义：由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。
　　查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。
　　（四）定期定额征收
　　1.定义：税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增值税额、消费税额、营业税额、所得税额等）的一种征收方式。
　　2.适用范围：生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。（个体工商户）
　　（五）代扣代缴
　　1.定义：按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。（比如个人所得税）
　　2.目的：对零星分散、不易控制的税源实行控制。
　　（六）代收代缴
　　1.定义：代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的单位和个人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。
　　区分：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。
　　（七）委托征收
　　委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
　　（八）其他方式
　　如邮寄申报纳税、自己自填自缴、自报核缴方式等。
　　【例题·单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（　）。
　　A.查账征收
　　B.查定征收
　　C.查验征收
　　D.代收代缴
　　『正确答案』A
　　『答案解析』上市公司适用的税款征收方式是查账征收。查账征收适用范围：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
　　【例题·单选题】查定征收适用于（　）的纳税人。
　　A.财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款
　　B.生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人
　　C.经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计算计税依据
　　D.税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域
　　『正确答案』B

安徽会计从业考试《财经法规》考点及习题第三章税收法律制度 (三)