时间:2012-04-26 23:08:25
（2）11月9日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。
要求：
（1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。
（2）编制甲企业确认坏账的会计分录。
（3）计算甲企业2000年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。
[答案]：
（1）
借：应收账款 4000
贷：坏账准备 4000
借：银行存款 4000
贷：应收账款4000
（2）
借：坏账准备 2500
贷：应收账款2500
（3）年末应计提坏账准备
=800000×5‰-（1000000׉+4000-2500）=-2500（元）
借：坏账准备 2500
贷：管理费用2500
2.甲公司有关长期股权投资的业务如下：
（1）1999年1月2日，以每股买入股价10元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）的股票200万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利（假定现金股利不考虑所得税），另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的25%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。
（2）1999年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。
（3）1999年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。
（4）2000年度，乙公司发生净亏损200万元。
（5）2001年2月28日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元，款项已由银行收妥。
要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
[答案]：
（1）
借：长期股权投资 1980
应收股利 40
贷：银行存款 2020
（2）
借：银行存款 40
贷：应收股利40
（3）
借：长期股权投资 200
贷：投资收益 200
（4）
借：投资收益 50
贷：长期股权投资50
（5）
借：银行存款 1900
投资收益 230
贷：长期股权投资2130
3.甲事业单位不实行内部成本核算，1999年末该单位“事业基金”账户余额为600000元。2000年发生下列经济业务事项：
（1）收到财政部门拨入的事业经费100000元，款项已存入银行。
（2）收到分期付息国债利息收入5000元，款项已存入银行。
（3）收到罚没收入3000，款项已存入银行。
（4）开展专业业务活动发生支出80000元，全部用银行存款支付。
（5）为开展专业业务活动购入一项无形资产，支付价款25000元。
（6）收到主管部门拨入专款40000元，该项目当年完工，共发生专款支出36000元。
根据主管部门的规定，该项专款结余全部留归甲事业单位。
要求：
（1）编制甲事业单位上述（1）至（5）经济业务事项的会计分录。
（2）计算甲事业单位2000年“事业基金”账户的年末余额。
[答案]：
（1）
借：银行存款 100000
贷：财政补助收入100000
借：银行存款 5000
贷：其他收入 5000
借：银行存款 3000
贷：应缴预算款 3000
借：事业支出 80000
贷：银行存款 80000
借：无形资产 25000
贷：银行存款 25000
借：事业支出 25000
贷：无形资产 25000
（2）“事业支出”帐户的余额
=600000+[（100000+5000）-（80000+25000）]+（40000-36000）=604000（元） （注：在新教材中删除了预算会计部分的内容）
4.甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：
（1）用银行存款预付建造固定资产的工程价款86000元，编制的会计分录为：
借：在建工程 86000
贷：银行存款86000
在过账时，“在建工程”账户记录为68000元。
（2）用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：
借：管理费用300
贷：现金300
（3）计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为：
借：制造费用 35000
贷：累计折旧35000
（4）用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为：
借：应付工资4500
贷：现金4500
要求：
（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
（2）编制错账更正的会计分录。
[答案]：
|
序号 |
应采用的更正方法 |
错账更正的会计分录 |
|
（1） |
划线更正法 |
无 |
|
（2） |
红字更正法 |
借：管理费用-300 贷：现金 -300 借：应付福利费300 贷：现金 300 |
|
（3） |
红字更正法 |
借：制造费用-31500 贷：累计折旧-31500 |
|
（4） |
补充登记法 |
借：应付工资40500 贷：现金 40500 |
（本类题共2题，共20分。第1小题12分，第2小题8分。）
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。
2000年度，甲公司发生如下经济业务事项：
（1）销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元，产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司1999年12月20日，以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n／30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。（该项退货不属于资产负债表日后事项）
（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
（7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
（8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）
（9）按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
（10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。
（11）结转利润分配各明细科目。
要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录（“应交税金”和“利润分配”科目要求写出明细科目）。
[答案]：
（1）
借：应收账款 936000
贷：主营业务收入800000
应缴税金——应缴