时间:2012-04-26 23:08:25
借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
（2）
借：主营业务收入 40000
应交税金——应交增值税（销项税额）6800
贷：银行存款 46000
财务费用 800
借：库存商品 22000
贷：主营业务成本22000
（3）
借：委托代销商品66000
贷：库存商品66000
（4）
借：应收账款 140400
贷：主营业务收入120000
应交税金——应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本 66000
贷：委托代销商品66000
借：营业费用 12000
贷：应收账款12000
（5）
借：管理费用 67800
贷：银行存款67800
借：管理费用 4000
贷：坏账准备4000
（6）
借：主营业务税金及附加 2100
贷：应交税金——应交城市维护建设税2100
借：主营业务税金及附加 900
贷：其他应交款——应交教育费附加900
（7）
借：所得税132000
贷：应交税金——应交所得税132000
所得税=[（880000＋800）一（394000＋3000＋12000＋71800）]×33％
=132000（元）
（8）
借：主营业务收入880000
财务费用800
贷：本年利润880800
借：本年利润612800
贷：主营业务成本394000
主营业务税金及附加3000
营业费用12000
管理费用71800
所得税132000
借：本年利润268000
贷：利润分配——未分配利润268000
（9）
借：利润分配——提取盈余公积40200
贷：盈余公积——一般盈余公积26800
——公益金13400
（10）
借：利润分配——应付利润107200
贷：应付利润107200
（11）
借：利润分配——未分配利润147400
贷：利润分配——提取盈余公积40200
——应付利润107200
2.甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2000年8月1日有关账户的期初余额如下：
|
在途物资 |
4000（元） |
|
预付账款--D企业 |
8000（元） |
|
委托加工物资--B企业 |
2000（元） |
|
包装物 |
5000（元） |
|
原材料 |
800000（元） |
（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元）
2000年8月份发生如下经济业务事项：
（1）1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
（2）3日在途材料全部收到，验收入库。
（3）8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支付付讫，材料验收入库。
（4）10日收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。
（5）13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
（6）18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。
（7）22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。
（8）31日根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政10000元。
（9）31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。
要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目）。
[答案]：
（1）1日
借：原材料-6000
贷：应付账款-6000
（2）3日
借：原材料4000
贷：在途物资4000
（3）8日
借：原材料50500
应交税金——应交增值税（进项税额）8500
贷：银行存款59000
（4）10日
借：包装物2000
贷：委托加工物资2000
（5）13日
借：原材料150500
应交税金——应交增值税（进项税额）25500
贷：其他货币资金176000
借：银行存款24000
贷：其他货币资金24000
（6）18日
借：原材料5000
应交税金——应交增值税（进项税额）850
贷：应付票据5850
（7）22日
借：原材料8640
应交税金——应交增值税（进项税额）1360
贷：预付账款10000
借：预付账款2000
贷：银行存款2000
（8）31日
借：生产成本——基本生产成本360000
——辅助生产成本200000
制造费用30000
管理费用10000
贷：原材料600000
（9）31日
借：营业费用6000
贷：包装物6000