1、黄河公司21907年11月发生下列经济业务： (1)11月7日，黄河公司按合同约定预付给长江公司部分购料款计300 000元。 (2)11月15日，职工张宏出差，预借差旅费4 000元，以现金支付。 (3)11月20日，张宏出差回来，报销差旅费2 800元，退回现金l 200元。 (4)11月26日办公室以购买办公用品的发票等凭证报销1 050元，以现金补足其定额备用金。 (5)11月29日，长江公司按合同要求发运材料到达企业，同时，收到的发票账单列明，材料买价为230 000元，增值税额为39 100元，并代垫运杂费600元。材料已验收入库，余款以银行存款补付。 要求：编制上述经济业务的会计分录。

参考答案： (t)借：预付账款——长江公司 300 000 贷：银行存款 300 000 (2)借：其他应收款——张宏 4 000 贷：库存现金 4 000 (3)借：管理费用——差旅费 2 800 库存现金 1 200 贷：其他应收款——张宏 4 000 (4)借：管理费用——办公费 1 050 贷：库存现金 1 050 (5)借：材料采购 269 700 应交税费——应交增值税(进项税额) 39 100 贷：预付账款——长江公司 309 000 银行存款8 800 借：原材料 269 700 贷：材料采购 269 700

(t)借：预付账款——长江公司 300 000 贷：银行存款 300 000 (2)借：其他应收款——张宏 4 000 贷：库存现金 4 000 (3)借：管理费用——差旅费 2 800 库存现金 1 200 贷：其他应收款——张宏 4 000 (4)借：管理费用——办公费 1 050 贷：库存现金 1 050 (5)借：材料采购 269 700 应交税费——应交增值税(进项税额) 39 100 贷：预付账款——长江公司 309 000 银行存款8 800 借：原材料 269 700 贷：材料采购 269 700

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2、甲公司投资于D公司，有关投资的情况如下： (1)2007年1月1日甲公司支付现金1 000万元给B公司，受让B公司持有的D公司20％的股权(具有重大影响)，采用权益法核算。假设未发生直接相关费用和税金。受让股权时D公司的可辨认净资产公允价值为4 000万元。 (2)2007年12月31日，D公司2007年实现的净利润为600万元；本年度因某经济事项使资本公积增加150万元。假设不考虑对净利润的调整。 (3)2008年3月12日，D公司宣告分配现金股利200万元；甲公司于4月15日收到。(4)2008年D公司发生亏损2 000万元，2008年末甲公司对D公司的投资可收回金额为700万元。要求：编制甲企业上述业务相关的会计分录。

参考答案： (1)借：长期股权投资——D公司 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额＝4000×20％＝800(万元)，因初始投资成本>应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本。 (2)借：长期股权投资——损益调整——D公司 (6 000 000X 20％)1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 借：长期股权投资——其他

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