2016年注册会计师新考季的备考已拉开序幕，基础阶段要重视知识点的积累。为了帮助大家高效备考，给大家整理了2016年注会考试的知识点，以下是2016注会《财务成本管理》科目知识点。

　　知识点

    短期偿债能力比率

    所属章节

   《财务成本管理》第二章财务报表分析第二节财务比率分析

    主要内容

　　(一)指标计算需注意的问题

　　1.速动与非速动资产的划分

　　2.一般情况下：流动比率>速动比率>现金比率

　　(二)指标的分析

　来源:91考试网 91exam.org　1.营运资本

指标计算	营运资本 =流动资产-流动负债 =长期资本-长期资产
分析结论	营运资本的数额越大，财务状况越稳定。

　　营运资本分析的缺点

　　营运资本是绝对数，不便于不同历史时期及不同企业之间的比较。

　　实务中很少直接使用营运资本作为偿债能力指标。营运资本的合理性主要通过短期债务的存量比率评价。

　　提示：营运资本配置比率=营运资本/流动资产

　　2.流动比率

　　3.速动比率

　　(1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。

　　例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。

　　(2)影响可信性因素：应收账款的变现能力。

　　4.现金比率

　　现金比率假设现金资产是可偿债资产。

　　5.现金流量比率

　　分析更具说服力。

　　一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面，实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。

　　(三)影响短期偿债能力的其他因素

1.增强短期偿债能力的表外因素	（1）可动用的银行贷款指标：不反映在财务报表中，但会在董事会决议中披露； （2）可以很快变现的非流动资产：企业可能有一些非经营性长期资产可以随时出售变现，而不出现在“一年内到期的非流动资产”项目中，在企业发生周转困难时，将其出售并不影响企业的持续经营； （3）偿债能力的声誉：声誉好，易于筹集资金。
2.降低短期偿债能力的表外因素	（1）与担保有关的或有负债：如果它的金额较大并且很可能发生，应在评价偿债能力时予以关注； （2）经营租赁合同中承诺的付款：很可能是需要偿付的义务。

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