需要自行申报的情况

主要要求

（1）年所得12万元以上的

无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报，年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

（3）从中国境外取得所得的

（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的

均应当于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。从中国境外取得所得的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

（5）国务院规定的其他情形

其纳税申报办法根据具体情形另行规定

纳税人情况

纳税期限

年所得12万元以上的纳税人

年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报

个体户

账册健全

次月15日内预缴

年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

账册不健全

各地税务机关依照《征管法》及其实施细则的有关规定确定

承包承租

年终一次取得收入

取得收入之日起30日内申报纳税

年内分次取得收入

取得每次所得后的15日内申报预缴

年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

境外所得

年度终了后30日内向中国主管税务机关申报纳税

个人独资企业和合伙企业

按年计算，分月或季预缴

每月或每季度终了后15日内预缴

年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

年度中间合并、分立、终止

在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴。以其实际经营期为一个纳税年度

年度中间开业

以其实际经营期为一个纳税年度