时间:2017-02-11 09:00:29
(11)
2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为()。
A: 2 256.5万元
B: 2 445 .5万元
C: 3070.5万元
D: 3080.5万元
答案:B
解析: (I)销售收入=14 000(万元)，土地使用权费及开发成本=4 800(万元)，销售商品缴纳有关税金一770(万元)，房地产开发费用一4800×10%一480(万元)，从事房地产开发的纳税人加计扣除费用一4 800×20%=960(万元) ：
(2)扣除项目合计=4 800+770+480+960—7 010(万元) ;
(3)增值额一l4 000—7 010—6 990(万元) ;(4)增值额与扣除项目比例一6 990/7010—99.71%<100%：土地增值税额一6 990×40%一7 010×5%一2 445 .50(万元) ：
附：土地增值税税率表
(12)有一泰国籍净吨位为1800吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，泰国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。假定2000吨以下非机动驳船，普通税率30天期的税率为2.1元/净吨，优惠税率为1.5元/净吨，其应征的船舶吨税为( )元。
A: 3 780
B: 2 700
C: 1 350
D: 0
答案:C
解析:首先确定适用税率，净吨位1 800吨的非机动驳船30天期的优惠税率为l.5元/净吨位的50%;应征船舶吨税=1 800×1.5 X 50%=1350(元)。这里需注意的是，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
(13) 下列各项中符合关税有关规定的是( )。
A: 进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税
B: 溢价进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C: 暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D: 口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
答案:D
解析:
选项A应按原征税日期的税率征税 ;选项8应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项c按照申报正式进口之日实施的税率征税。
(14)某市一企业已登记注册的一辆桑塔纳，其底盘和发动机同时发生更换，支付更换款l9528元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为217000元，该企业应缴纳车辆购置税( )元。
A: 15 520
B: 14 840
C: 15 190
D: 13 860
答案:C
解析:
对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。应纳车辆购置税一217000×70%×l0%一l5 190(元)。
(15) 依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的有( )。
A: 财产净值
B: 定额800元
C: 财产原值或合理费用
D: 定额800元或定率20%
答案:C
解析:
根据个人所得税相关规定，计算财产转让标准所得时，准予按财产原值和合理费用进行扣除。
(16) 以下关于企业所得税收入确认时间的表述中，不正确的有( )。
A: 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
B: 销售商品需要安装和检验的，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入
C: 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
D: 安装工作是商品销售附带条件的，但安装费用可区分时，应根据完工进度确认收入
答案:D
解析:
安装费应根据完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，
安装费在销售实现时确认收入。故选项D不正确。
(17) 关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为( )。
A: 邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费
B:进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费
C: 进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定
D: 出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格
答案:A
解析:
进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3%0计算保险费，选项B、C错误;出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格，选项D错误。
(18) 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。
A: 从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
B: 从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C: 从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D: 从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
答案:D
解析:
外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的项目有 ：①
外购已税烟丝生产的卷烟 ;②外购已税化妆品生产的化妆品 ;⑧外购已税珠宝、
玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 ;④外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 ;⑤
外购已税汽车轮胎( 内胎和外胎)生产的汽车轮胎 ;⑥外购已税摩托车生产的摩托车 ;⑦
外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ;⑧
外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 ;⑨
外购的已税实木地板为原料生产的实木地板 ;⑩
外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品 ;外购的已税润滑油为原料生产的润滑油。
因此，本题的正确选项为D。
(19)下列所得不采用五级超额累进税率计算个人所得税的有( )。
A: 个体工商户的生产经营所得
B: 个人独资企业和合伙企业
C: 对经营成果拥有所有权的承包经营者取得的承租、承包所得
D: 财产租赁所得
答案:D
解析:适用5%～35%的五级超额累进税率的有：个体工商户生产、经营所得;对企事业单位承保经营、承租经营所得(对经营成果拥有所有权)、个人独资生产企业生产经营所得、合伙企业生产经营所得。故本题正确选项为D。
(20)按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，
在计算土地增值税时，应按照( )。
A: 税务部门估定的价格扣除
B: 税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C: 房地产评估价格扣除
D: 房地产原值减除30%后的余值扣除
答案:C
解析:税务机关可根据评估价格确定扣除项目金额的是 ：提供扣除项目金额不实的。
故答案为C
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