时间:2011-01-03 20:43:43
注册会计师考试税法练习题--房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
单项选择题多项选择题单项选择题
（每小题1分，共8分）参考答案：A 答案解析：房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。
1、下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（ ）。
A.房屋出租的，由承租人纳税 B.房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税 C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D.房屋融资租赁的，由承租人依照房产余值缴纳房产税 参考答案：D 答案解析：从价计征的房产原值=5000×（1-40%）=3000（万元）3000×（1-20%）×1．2%＋200×12%=52．8（万元）
2、某企业有原值为5000万元的房产，2009年1月1日将其中的40%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红200万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2009年度应纳房产税（ ）万元。
A.24 B.3．8 C.4．25 D.52．8 参考答案：A 答案解析：选项A，将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。
3、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税 B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 参考答案：B 答案解析：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%。
4、根据城镇土地使用税的有关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的（ ）。
A.10％ B.30％ C.50％ D.100％ 参考答案：C 答案解析：选项A不属于城镇土地使用税的征税范围；选项B、D均为免征城镇土地使用税的土地；选项C厂区内绿化用地应正?赡沙钦蛲恋厥褂盟啊?|该题针对“土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核
5、假定城镇土地使用税每平方米税额为5元，下列中处理正确的是（ ）。
A.村民李某在本村开的旅社占地2000平方米，应纳税额10000元 B.北京市法院占用的土地面积为40000平方米，应纳税额200000元 C.化工厂厂区内绿化用地800平方米，应纳税额4000元 D.高校后勤实体占地1000平方米，应纳税额5000元 参考答案：C 答案解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积。
6、根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A.城镇土地使用税实行分级幅度税额 B.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积 D.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 参考答案：D 答案解析：耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。
7、下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（ ）。
A.占用菜地开发花圃 B.占用农村集体所有的土地种植花卉 C.占用食品加工厂用地 D.占用鱼塘建房 参考答案：B 答案解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=1×20+4×2=82（万元）
8、某航空公司占用林地1万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。
A.20 B.28 C.24 D.25 参考答案：C 答案解析：民营企业临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路等占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
9、下列各项中，减半征收耕地占用税的是（ ）。
A.民营企业临时占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 多项选择题
（每小题2分，共18分）参考答案：[B, C, D]答案解析：位于农村房屋不属于房产税的征税范围；经营性单位所有的办公用写字楼，是有房屋产权的房屋，应当缴纳房产税。
1、下列各项中，不应当征收房产税的有（ ）。
A.经营性单位所有的办公用写字楼 B.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 C.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产 D.农村的经营性用房 参考答案：[A, B, C]答案解析：房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，电梯应当计入。已交付使用但未办理竣工决算的房屋应当申报缴纳房产税。房产税有从价计征和从租计征两种征收方法，相应的计税依据有可能是房产余值，也有可能是取得的租金。
2、以下关于房产税的表述中错误的有（ ）。
A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调 B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税 C.房产税的计税依据仅是房产余值 D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税 参考答案：[A, B, C]答案解析：应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。
3、下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（ ）。
A.对高校后勤实体免征房产税 B.对非营利性医疗机构自用的房产免征房产税 C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税 D.应税房产大修停用三个月以上