注册会计师考试税法练习题--车辆购置税和车船税法 - 注会税法题库

注册会计师考试税法练习题--车辆购置税和车船税法

单项选择题多项选择题单项选择题
（每小题1分，共7分）参考答案：C    答案解析：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税；纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）；纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
1、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。
A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 B.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（含增值税） C.纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税当月最后一天的中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额   参考答案：A    答案解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算。
2、底盘及发动机发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的（）。
A.最低计税价格的70% B.最高计税价格的70% C.平均计税价格的70% D.当日公允价值的70%   参考答案：C    答案解析：对2010年1月1日至12月31日购置1．6升及以下排量乘用车，暂减按7．5%的税率征收车辆购置税。车购税=（175500＋2340＋4000＋5000）/（1＋17%）×7．5％=11976．92（元）。
3、张某2010年购买一辆排气量为1．6升自用，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具和配件价款2340元，车辆改装费4000元，支付销售公司代收的保险费5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票，张某应缴纳车辆购置税（　）元。
A.15000 B.15200 C.11976．92 D.7984．62   参考答案：C    答案解析：经国务院批准，对2010年1月1日至12月31日购置1．6升及以下排量乘用车，暂减按7．5%的税率征收车辆购置税；公交汽车不免税；设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。
4、下列车辆中，可以免缴车辆购置税的是（）。
A.排气量在1．6升及以下的小排量乘用车 B.公交汽车 C.外国驻华使馆外交人员自用车辆 D.设有固定装置的运输车辆   参考答案：D    答案解析：电车、半挂牵引车及挂车都要缴纳车船税，只有选项D的说法是正确的。
5、下列表述符合车船税征税现行规定的是（）。
A.电车不需缴纳车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.挂车不需缴纳车船税 D.拖船按照船舶税额的50％计税   参考答案：A    答案解析：车辆自重尾数在0．5吨以下（含0．5吨）的，按照0．5吨计算；超过0．5吨的，按照1吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数该公司应纳车船税税额=500×4×6＋8×70×10＋420×2+9．5×70×8÷12=18883．33（元）
6、某企业2009年有净吨位为500吨的机动船6艘，自重吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆，2009年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆，自重吨位为9．2吨。净吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元，载货汽车每吨全年税额70元，小轿车每辆全年税额420元。该公司2009年应缴纳的车船税额是（　）元。
A.18883．33 B.19056 C.11326．66 D.11240   参考答案：B    答案解析：船舶净吨位尾数在0．5吨以下（含0．5吨）的不予计算，超过0．5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的50％计算。应纳车船税=200×5＋181×5＋100÷2×5×50％=2030（元）
7、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200．5吨，180．7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（　）元。
A.2155 B.2030 C.2500 D.2250   多项选择题
（每小题2分，共18分）参考答案：[A, B, C, D]答案解析：车辆购置税的特点：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）税率单一（；4）征收方法单一；（5）征税具有特定目的；（6）价外征收，税负不发生转嫁。
1、下列表述符合车辆购置税自身特点的有（）。
A.征收范围单一 B.税率单一 C.征收方法单一 D.价外征收，税负不发生转嫁   参考答案：[A, C, D]答案解析：选项B，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。
2、下列关于车辆购置税的相关规定表述正确的有（）。
A.车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税 B.车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围 C.车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收 D.车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车   参考答案：[C, D]答案解析：支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。
3、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）。
A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税 B.购买者购买应税车辆时，支付的控购费应并入计税价格计征车辆置税 C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税   参考答案：[A, B, D]答案解析：电动自行车免征车船税。
4、下列车辆中应纳车船税的是（　）。
A.对外出租的汽车 B.行政单位办公车辆 C.电动自行车

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