时间:2011-01-03 20:39:36
注册会计师考试税法练习题--企业所得税法
单项选择题多项选择题计算题综合题单项选择题
（每小题1分，共12分）参考答案：B 答案解析：选项A，适用15％的税率，选项CD适用20％的税率（实际征税按10％）。
1、根据企业所得税的规定，以下适用25％税率的是（ ）。
A.高新技术的生产企业 B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业 D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业 参考答案：C 答案解析：选项C，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2、根据企业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是（ ）。
A.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算 B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 参考答案：B 答案解析：选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。
3、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。
A.公益性捐赠支出 B.转让固定资产发生的费用 C.未经核定的准备金支出 D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 参考答案：D 答案解析：企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。
4、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（ ）。
A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年 D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 参考答案：C 答案解析：个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
5、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 参考答案：A 答案解析：选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
6、下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是（ ）。
A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入 B.安装费应根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入 C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入 参考答案：C 答案解析：福利费扣除限额为150×14％=21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元工会经费扣除限额=150×2％=3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75（万元），实际发生4．50万元，准予扣除3．75万元。调增应纳税所得额=（30-21）＋（4．50-3．75）=9．75（万元）
7、某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4．50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A.0 B.7．75 C.9．75 D.35．50 参考答案：A 答案解析：自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年准予扣除的广告费=500×30％=150（万元），因此当年发生的120万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的30万元，即企业当年可以扣除的广告费是150万元。剩余的5万元留待以后年度结转扣除。
8、2009年某化妆品生产企业实现自产化妆品销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费120万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，化妆品企业当年可以税前扣除的广告费是（ ）万元。
A.150 B.120 C.75 D.95 参考答案：C 答案解析：该企业汇总纳税应纳税额=（200＋100）×25％=75（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25％=25（万元），境外实纳税额=100×20％=20（万元），可全额扣除。境内已预缴40万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-40=15（万元）。
9、某企业2009年度境内应纳税所得额为200万元，已在全年预缴税款40万元，来源于境外某国所得100万元，境外所得税税率30％，由于享受优惠实际按20％税率纳税，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
A.5 B.10 C.15 D.23 参考答案：C 答案解析：分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100-80=20（万元），捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12％=60（万元），对外捐赠支出的金额80＋100×17％=97（万元），允许扣除60万元。合计纳税调增=97-60＋20=57（万元），应纳企业所得税=（500＋57）×25％=139．25（万元）
10、某企业2009年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25％，企业当年应缴纳的所得税是（ ）万元。
A.