注册会计师2011年考试《税法》考前预热试题 - 注会税法题库

）
营业外支出合计应调增应纳税所得额=1+1+50.21=52.21（万元）…… （2分）
⑨实际发生的合理的工资可以税前扣除。残疾人员工资可以加计扣除20万元。
职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），实际发生60万元，纳税调增4万元。
职工教育经费扣除限额=400×2.5%=10（万元），实际发生12万元，纳税调增2万元。
职工工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），实际发生10万元，纳税调增2万元。
工资和“三项经费”合计应调减应纳税所得额=20-（4+2+2）=12（万元）…… （2分）
⑩企业直接投资于境内居民企业取得的股息红利所得属于免税收入，应纳税调减200万元。 ……（1分）
（2）应纳税所得额=581.56+30+35+39.5+2+10+52.21-12－200=538.27（万元）
企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。
应纳企业所得税=538.27×25%-20×10%=132.57（万元） ……（3分）

注册会计师2011年考试《税法》考前预热试题(八)