+2 000×1 000+150 000/(1+17%)+1 000×1 000+30×1 000+50×1 000]×17%=1 544 994.9(元) 当月的进项税额=3 000 000×17%-200000×17%+200000×17%+140 000×7% =519 800(元) 当月的应纳增值税额=1 544 994.9-519 800=1 025 194.9(元) 当月应纳营业税=(1 000-450)×5%=27.5(万元) 当月应缴城市维护建设税=(1 025 194.9+275 000)×7%=91 013.64(元) 当月应缴教育费附加=(1 025 194.9+275 000)×3%=39005.85(元)

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26、 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均1 500人。 2006年相关生产、经营资料如下： (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40 000平方米、生产经营场所占地80 000平方米。 (2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值3 200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。 (3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 (4)应扣除的销售产品成本6 000万元；发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日向关联企业签订借款合同，借款2 000万元，借期1年，支付利息费用100万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用 960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元，新产品开发费用80万元 (2000年公司发生新产品开发费用100万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额2 540万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。 (5)8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元。 (提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%；人均月计税工资标准为800元/人。) 要求： 根据所给资料，计算甲制药公司2006年应缴纳的各种税款及教育费附加。___

参考答案： (1)该公司、2006年应缴纳的城镇土地使用税 应纳城镇土地使用税税额=2×(140 000-10 000-4000)=25.2(万元) (2)该公司2006年应缴纳的房产税 从价计征房产应纳税额=(3 200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%×50%=27.9(万元) 从价计征房产应纳税额=48/4×12%1.44(万元) 房产税合计：27.9+1.44=29.34(万元) (3)该公司2006年应缴纳的印花税 应纳印花税为：出租房产合同贴花额=48×0.1%=0.05(万元) 销售合同贴花额=9000×0.03%=2.7(万元) 印

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