育费附加为： 110×(7%+3%)=11(万元) (4)应缴纳的印花税为： 2 200×0.5‰=1.1(万元) (5)应缴纳的土地增值税： ①转让收入为2 200万元； ②扣除项目金额的计算如下： 取得土地使用权时支付的金额为： 20+1=21(万元) 与转让项目有关的税金为： 110+11+1.1=122.1(万元) 评估价格为=2 000×0.7=1 400(万元) 评估费用为2万元。 扣除项目金额合计为： 21+122.1+1 400+2=1 545.1(万元) ③增值额为：2 200-1 545.1=654.9(万元) ④增值额与扣除项目金额的比率为： 654.9÷1 545.1×100%=42.39% ⑤应纳土地增值税税额为： 654.9×30%=196.47(万元) 乙企业应缴纳的税款为： 应纳的契税为： 2 200×5%=110(万元)

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26、 某农产品加工企业注册资本为100万元，其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005年该企业的经营情况如下： (1)取得产品销售收入220万元。缴纳增值税10万元，城建税及教育费附加1万元。 (2)购进农产品，取得的增值税专用发票上注明货款60万元，增值税7.8万元；另支付运输费用1万元。 (3)收购免税农产品，收购凭据上注明支付收购金额50万元，另代缴农业特产税5万元。 (4)为其关联企业提供担保，支付利息10万元。 (5)资助某非关联高校研究开发新产品费用20万元。 (6)向关联企业借入经营用资金70万元，年利率为6%，支付利息4.2万元。 (7)其他应扣除的成本费用共计80万元。 企业申报所得税时，计算如下： 应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元) 所以不需要缴纳企业所得税。 要求：请分析该企业计算的2005年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算其应纳企业所得税。___

参考答案： 企业计算的2002年应纳企业所得税不正确，错误之处有： ①扣除运费时应剔除7%的进项税额； ②扣除免税农产品和代缴农业特产税时应剔除10%的进项税额； ③为其关联企业提供担保支付的利息10万元不能扣除； ④向关联企业借入的资金超过其注册资本50%的部分的利息不得扣除。正确计算的应纳企业所得税为： 应纳税所得额=220-1-60-1×(1-7%)-(50+5)×(1-10%)-20-100×50%×6% -80=5.57(万元) 应纳所得税额=5.57×27%=1.5(万元)

企业计算的2002年应纳企业所得税不正确，错误之处有： ①扣除运费时应剔除7%的进项税额； ②扣除免税农产品和代缴农业特产税时应剔除10%的进项税额； ③为其关联企业提供担保支付的利息10万元不能扣除； ④向关联企业借入的资金超过其注册资本50%的部分的利息不得扣除。正确计算的应纳企业所得税为： 应纳税所得额=220-1-60-1×(1-7%)-(50+5)×(1-10%)-20-100×50%×6% -80=5.57(万元) 应纳所得税额=5.57×27%=1.5(万元)

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27、 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于2000年7月，经营期限为20年，注册地为中部地区，注册资本为5 000万元，外资持股比例为85%。1997年甲公司获利500万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从1998年开始计算。 甲公司2001年至2004年间的盈亏情况如下：20

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