3.53=771.47(万元) 合资企业分回利润已纳所得税额=[20÷(1-15%)] ×15%=3.53(万元) 应缴入库所得税额=345.6824+4.2353=349.9177(万元)

(1)计算该商场应当缴纳的印花税税额 领受权利、许可证照应纳税：2×5=10(元) 借款合同应纳税：600000×0.05‰=30(元) 销货合同印花税：7000×0.3‰=21000(元) 账簿中实收资本应纳税：2000000×0.5‰=1000(元) 其他账簿应纳税：6×5=30(元) 应交纳印花税合计：10+30+1000+21000+30=22070(元) 该企业应纳企业所得税： (1)工资费用超过计税工资标准应予调整。 500-300×0.096 ×6-300×0.16×6=16.4(万元) (2)职工工会、教育、福利三项费用，超过计税标准应予调整。 92.5-460.8 ×(2%+14%+2.5%) =7.252(万元) (3)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。 30-[1500×0.005+(7000-1500)×0.003] =6(万元) (4)捐赠支出50万元，先调增所得额。 (5)借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出15万元不得在税前列支。 (6)收回已核销的坏账10万元，应计入当期所得。 (7)兑现到期国库券利息收入5万元免税。 (8)投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，应计算应补缴的所得税。 (9)2000年企业未弥补完的亏损10万元，应当用税后利润弥补。 调整后应纳税所得额=7000-4000+20-50-500-92.5-30-2.207+10+16.4+7.252 +6=2384.95(万元) 准予列支的公益捐赠限额=2384.945× 3%=71.55(万元) ＞实际公益救济性捐赠支出 40万元 应纳税所得额=2384.95+3.53-40=2348.48(万元) 应纳所得税额=2348.48 ×33%-3.53=771.47(万元) 合资企业分回利润已纳所得税额=[20÷(1-15%)] ×15%=3.53(万元) 应缴入库所得税额=345.6824+4.2353=349.9177(万元)

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22、 某外商投资企业2006年度实现销售收入10000万元，发生各项成本费用7000万元；该企业本年度适用税率15%，地方所得税税率1.5%。该企业申报所得税计算如下： 应纳税所得额=10000-7000=3000(万元) 应纳所得税额=3000×(15%+1.5%)=495(万元) 经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载： (1)管理费用中列支业务招待费35万元； (2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元； (3)财务费用中列支―笔利息支出20万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计 2006年底交付使用； (4)转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧300万元，发牛清理费用5万元，取得转让收入240万元，未予转账； (5)营业外支出中列支一笔50万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业30万元； (6)从A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2006年度应纳所得税额。___

参考答案： (1)业务招待费超过计税标准。 35-[1500×0.005+(10000-1500)×0.003] =2(万元) (2)收回以前年度已核销的坏账

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