税前扣除，需调增所得额8万元，业务招待费应按规定限额比例扣除。 税前扣除限额：1500×5‰+(5000-1500) ×3‰=18(万元) 业务招待费超标准30-18=12万元，需调增所得额。 ④销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。 税前扣除限额=5000×2%=100(万元) 广告费超标准180-100=80万元，需调增所得额。 ⑤保险公司给予的无赔款优待，应计入所得额征税。 ⑥意外事故损失购入材料及其不得抵扣的进项税额，经批准准子一并在所得税前扣除，可调减所得额10×(1+17%)=11.7(万元) ⑦2000年尚未弥补的亏损，2006年已过5年补亏期限，不得税前补亏。 (2)2006年应纳企业所得税计算： ①会计利润=5000-3600-140-540-300-200+35-160=95(万元) ②应纳税所得额=95+20+40+8+12+80+2-11.7-80=165.3(万元) ③应纳所得税额=165.3×33%=54.549(万元)

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19、 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2006年其收入情况如下： (1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元； (2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元； (3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元； (4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元； (5)取得A种股票股息5000元； (6)8月企业为该个人支付商业保险金2000元； (7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益50000元； (8)9月取得单张有奖发票奖金所得超过200元。 要求：请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税： (1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税； (2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税； (3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税； (4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税； (5)取得A种股票股息应缴纳的个人所得税； (6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税； (7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税； (8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税； (9)该个人如何进行纳税申报?___

参考答案： (1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=[(12000-1600)×20%-3751 ×11+ [(12000+2000-1600) ×20%-375]=18755+2105=20860(元) (2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(1200×10%-25) ×12=1140(元) (3)李某实际应纳税额=[(12000+1200-1600)×20%-375] ×11+[(12000+ 1200+2000-1600)×20%-375 ]=21395+2345=23740(元) (4)年终应补缴税额：23740-20860-1140=1740(元) (5)特许权使用费应纳税额：18000×(1-20%) ×20%-1800=1080(元) (6)劳务费收入应纳税额=30000×(1-20%) ×30%-2000=5200(元) (7)股息应纳税额=5000×20%×50%=500(元) (8)商业保险金应当并入当月“于资、薪金”所得征税。 (9)股权转让收益应纳税额=50000×20%=10000(元) (10)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得

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