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注册会计师税法模拟34(九)
时间:2011-03-27 06:57:25
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2006年全年取得销售收入7000万元，销售成本4000万元，缴纳销售税金及附加50万 元，全年支付工资费用500万元(该商场职工总数310人，其中：医务室人员10名，临 时工10名；1―6月当地政府规定人均计税工资标准每月960元)，按照规定比例和工资 总额提取职工工会、教育、福利三项费用92.5万元。支付业务招待费30万元；捐赠支 出50万元，其中公益救济性捐赠支付40万元；借款建造仓库一座尚未竣工交付使用， 其利息支出15万元；收回已核销的坏账10万元；兑现到期国库券取得利息收入5万元； 投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，该中外合资企业适用税率15%； 2000年商场亏损40万元，已前年度已弥补30万元；另按规定列支有关费用1450万元。 要求： (1)计算该商场2006年应当缴纳的印花税税额； (2)计算该商场应纳所得税额税额(该商场所得税税率33%)。________. 参考答案： (1)计算该商场应当缴纳的印花税税额 领受权利、许可证照应纳税：2×5=10(元) 借款合同应纳税：600000×0.05%=30(元) 销货合同印花税：7000×0.3‰=21000(元) 账簿中实收资本应纳税：2000000×0.5%=1000(元) 其他账簿应纳税：6×5=30(元) 应交纳印花税合计：10+30+1000+21000+30=22070(元) 该企业应纳企业所得税： (1)工资费用超过计税工资标准应予调整。 500-300×0.096×6-300×0.16×6=16.4(万元) (2)职工工会、教育、福利三项费用，超过计税标准应予调整。92.5-460.8×(2%+14%+2.5%)=7.252(万元)(3)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。 30－[1500×0.005+(7000-1500)×0.003]=6(万元) (4)捐赠支出50万元，先调增所得额。 (5)借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出15万元不得在税前列支。 (6)收回已核销的坏账10万元，应计入当期所得。 (7)兑现到期国库券利息收入5万元免税。 (8)投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20万元，应计算应补缴的所得税。 (9)2000年企业未弥补完的亏损10万元，应当用税后利润弥补。 调整后应纳税所得额=7000-4000+20-50-500-92.5-30-2.207+10+16.4+7.252 +6=2.384.95(万元)准予列支的公益捐赠限额=2384.945×3%=71.55(万元)>实际公益救济性捐赠支出 40万元 应纳税所得额=2384.95+3.53-40=2348.48(万元) 应纳所得税额=2348.48×33%-3.53=771.47(万元) 合资企业分回利润已纳所得税额=[20÷(1-15%)]×15%=3.53(万元) 应缴入库所得税额=345.6824+4.2.353=349.9177(万元) (1)计算该商场应当缴纳的印花税税额 领受权利、许可证照应纳税：2×5=10(元) 借款合同应纳税：600000×0.05%=30(元) 销货合同印花税：7000×0.3‰=21000(元) 账簿中实收资本应纳税：2000000×0.5%=1000(元) 其他账簿应纳税：6×5=30(元) 应交纳印花税合计：10+30+1000+21000+30=22070(元) 该企业应纳企业所得税： (1)工资费用超过计税工资标准应予调整。 500-300×0.096×6-300×0.16×6=16.4(万元) (2)职工工会、教育、福利三项费用，超过计税标准应予调整。92.5-460.8×(2%+14%+2.5
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