+10× 7%-20÷(1+17%)×17%＝48.79(万元)(2)当月台球馆应纳的营业税额＝(85000+3000+1000+1000)× 5%+5000× 5%-2340÷ (1+17%)×17%＝4410(元)(3)应纳增值税＝[500+300÷(1+17%)]×17%-48.79＝79.8(万元)(4)应纳营业税＝4410+100000× 5%＝9410(元)

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2、 某乡镇企业2005年度自行计算的纳税调整前所得额45万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况： (1)纳税调整前所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元。 (2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出3万元，各种非广告性质的赞助支出 5万元，通过政府部门向社会文化事业捐赠10万 元。上述支出均以扣除。 (3)企业全年平均职工人数100人，全年计入各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福 利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元，但并未取得《工会经费拨缴款专用收据》。 (4)本企业应付B企业货款账面余额为40万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货 款。2004年6月30日，经双方协商，本企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，经评估，该设备净值为38万元，本企业支付评估费 5000元，对于该抵债业务，本企业账目中并未作出反映。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费； (2)计算抵债业务的纳税调整额； (3)计算可以在税前扣除的捐赠支出； (4)计算2005年该乡镇企业应纳企业所得税税额。___________

参考答案： (1)计税工资标准＝100×0.08×12＝96(万元)，实际列支工资106万元，只能在税前扣除 96万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费＝96×(14%+1.5%)＝14.88(万元)。(2)抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得10.5万元(38-27-0.5)和债务重组所得 2万元(40-38)。在申报企业所得税时，调增应纳税所得额12.5万元。(3)捐赠限额＝(45+12.5)×10%＝5.75(万元)，只能扣除5.75万元。

(1)计税工资标准＝100×0.08×12＝96(万元)，实际列支工资106万元，只能在税前扣除 96万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费＝96×(14%+1.5%)＝14.88(万元)。(2)抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得10.5万元(38-27-0.5)和债务重组所得 2万元(40-38)。在申报企业所得税时，调增应纳税所得额12.5万元。(3)捐赠限额＝(45+12.5)×10%＝5.75(万元)，只能扣除5.75万元。

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3、 某公司2005年发生以下应税项目： (1)与A企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80万元由该公司提供，向A企业收取加工费30万元，各项金额均在 加工承揽合同中分别记载。 (2)与B企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额1000万元。施工期间，公司将价值 200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签 订了转包合同。 (3)与C企业签订一

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