增值税＝108974.36－186550＝－77575.64(元)免抵退税额＝800000×13%－100000×13%＝91000(元)77575.64元＜91000元当期出口应退增值税77575.64元免抵税额＝91000－77575.64＝13424.35(元)这里考核的知识点在于：出口退税的计算。(5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。应纳城建税＝13424.35×7%＝939.71(元)应纳教育费附加＝13424.35×3%＝402.73(元)这里考核的知识点在于：免抵税额也应计算城建税和教育费附加；城建税教育费附加的税率和征收率及计算。

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6、 某机械进出口公司适用33%的所得税率，2005年经营状况如下： (1)代理进口80批货物，共收取代理费100000元 (2)代理机械企业出口90批货物，共收取代理费120000元 (3)该企业代理成本70000元 (4)收购专用机械出口10批，出口货物收入4000000元人民币，采购货物注明货价 2300000元，增值税391000元 (5)该企业期间费用600000元(不含税金) (6)该企业拥有5座小汽车5辆，5座2吨客货两用车4辆，中型面包车4辆，5.2吨货车3辆，其中一辆货车当年大修8个月，8.6吨货车1辆(当地 小汽车年税额200元/辆，货车年税额40元/吨，中型面包车240元/辆) (7)该企业拥有办公用房2处，仓库3个，原值5000万元，其中当年一仓库原值800万元，仓库大修了7个月(当地损耗率30%) (8)该企业投资的收益-8万元，其中17万来自特区联营企业分回利润，-25万元为投资转让损失 (9)该企业营业外收入中有对被代理企业违约而收取的罚款收入10000元，营业外支出中有车辆违章罚款5000元，收支冲减-5000元 (机械出口退税率13%) 要求： (1)计算该企业应纳营业税； (2)计算该企业出口退税； (3)计算该企业主营业务收入和其他业务收入之和； (4)计算该企业主营业务成本和其他业务成本之和； (5)计算该企业应纳的车船税； (6)计算该企业应纳的房产税； (7)计算该企业的期间费用； (8)计算该企业应纳税所得额； (9)计算该企业应纳所得税。____________

参考答案： [答案及解析](1)计算该企业应纳营业税＝(100000+120000+10000)×5%＝11500(元)(2)计算该企业出口退税＝2300000×13%＝299000(元)(3)计算该企业申报主营业务收入和其他业务收入之和＝100000+120000+10000+4000000＝4230000(元)(4)计算该企业申报主营业务成本和其他业务成本＝70000+2300000+2300000×(17%－13%)＝2462000(元)(5)计算该企业应纳的车船税小汽车车船税＝5×200＝1000(元)客货两用车车船税＝4×(200×50%+2×40)＝720(元)中型面包车车船税＝4×240＝960(元)货车车船税＝5.5×3×40+9×40＝660+360＝1020(元)尾数半吨以下者按半吨算，超过半吨者，按1吨算。大修8个月照章纳税。共纳车船税＝1000+720+960+1020＝3700(元)(6)计算该企业应纳的房产税＝(5000－800)万元×(1－30%)×1.2%+800万元×(1－30%)×1.2%×5/12＝352800+28000＝380800 (元)(7)计算该企业的期间费用＝600000+3700+380800＝984500(元)(8

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