时间:2016-11-05 13:52:02
6、 下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是 ( )。
A 、 货币资金收支与记账的岗位分离
B 、 货币资金收支要有合理、合法的凭据
C 、 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续
D 、 规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表
答案： D
解析： 良好的货币资金内部控制应该是按月盘点现金，而不是按年，故选项D错误。
7、 在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5 %，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是 ( )。
A 、 3000元
B 、 1500元
C 、 2000元
D 、 750元
答案： A
解析： 比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5%=3000(元)
8、对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是 ( )。
A 、 甲公司与购货方签订的合同
B 、 注册会计师向购货方函证的回函
C 、 甲公司产品销售的出库凭证
D 、 甲公司管理层提供的声明书
答案： B
解析：选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。
9、 注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是 ( )。
A 、 按照样本规模为19来评价抽样结果
B 、 在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差
C 、 把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待
D 、 选取另一张支票并代替这张丢失的支票
答案： B
解析： 由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷.应当视为一种误差，查明原因。
10、 注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是 ( )。
A 、 审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证
B 、 为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证
C 、 因被审计单位重大错报风险( 固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证
D 、 在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证
答案： B
解析： 因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉;另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项B不正确。
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