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注册会计师审计模拟33(十一)

时间:2011-06-14 08:05:31

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)(标准)无保留意见的审计报告,丁公司对漏计折旧的重大会计差错进行丁追溯调整,并进行了适当披露,符合企业会计准则和相关会计制度的规定.

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4、A公司系公开发行A股的上市公司,注册会计师对光华公司2006年度财务报表进行审计,取得了以下资料:(该公司的经营情况近两年没有发生变化)。资料一:资产负债表资料(单位:万元): 资 产 2005年末 2006年末 负债及所有者权益 2005年末 2006年末 货币资金 61 28 流动负债 3790 4370 存货 366 579 长期负债 3492 3252 应收账款 3147 2870 负债合计 7282 7622 交易性金融资产 838 1126 实收资本 11065 11065 流动资产合计 4412 4603 资本公积 1034 1034 固定资产 22493 23107 盈余公积 1000 1000 末分配利润 6524 6989 所有者权益合计 19623 20088 资产总计 26905 27710 负债及所有者权益总计 26905 27710 (2)利润表资料(单位:万元): 项 目 2005年 2006年 一、营业收入 10490 9234 减:营业成本 5710 6290 销售费用 1051 1290 管理费用 2068 2220 财务费用 140 240 加:投资收益 ― 1956 二.营业利润 1521 1150 加:营业外收入 15 586 减:营业外支出 120 384 三.利润总额 1416 1352 ①2004年期末存货余额为340万元。②同行业毛利率水平:2005年为42%,2006年为38%。资料二:M公司2006年财务报表层次的重要性水平为500元,审计工作于2007年3月16日完成,审计过程中发现以下事项:(1)M公司为A公司向银行借款700万元提供担保,2006年11月,A公司因经营严重亏损进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉,要求M公司承担担保连带责任,支付借款本息共800万元。2006年12月31日,法院尚未做出判决,但是该公司认为很可能败诉,M公司在2006年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。(2)M公司2006年度向其公司E公司出售废旧汽车一部,账面原价20万元,累计折旧 19万元,双方协议价格0.8万元,账面价值与协议价格的差额0.2万元已计人资产公积。(3)M公司2006年1月独家开发房地产项目,由于所处地域房地产市场前景黯淡而于 2005年12月停止开发。该项目截止2006年12月31日的账面开发成本为9000万元,经李民和孙畅会同其他有关专家实地查看、评估,该项目2006年12月31日的可变现净值4 800万元,M公司在2006年度未作相应的处理。(4)M公司于2006年12月向D公司销售一批甲产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2 000万元(不含增值税),成本为1 800万元,货款将于2007年4月收取,M公司按规定在2006年12月进行相应的会计处理。由于质量问题,该批产品于2007年3月18日被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。李民和孙畅获此情况,于当日赴M公司实施.完成了追加审计程序,确认了该销售退回事项,并就2007年3月17日至18日M公司是否存在可能严重影响财务报表的其他期后事项实施必要的审计程序。要求:根据资料一:(1)根据上述资料,运用分析程序的方法计算有关财务指标:(2)根据计算结果,分析可能存在的问题,列出需要重点审查的内容;根据资料二:(1)对于上述四个事项,向M公司分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税费用,营业税金及附加。期末

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