表》(局部) 发现的错误数 与风险水平10%相应的风险系数 与风险水平5%相应的风险系数 与风险水平2.5%相应的风险系数 0 2.4 3.0 3.7 1 3.9 4.8 5.6 2 5.4 6.3 7.3 3 6.7 7.8 8.8 4 8.0 9.2 10.3 5 9.3 10.6 11.7 6 10.6 11.9 13.1 (2)假定检查至第210笔业务时累计误差达到4，请问：在何种情况下注册会计师能以 97.5%的程度信赖所测试的内部控制?此时，被信赖的内部控制的失控率在说明范围之内吗?(3)假定停一走抽样的最终结果是，由于在测试完最后的累计样本量时发现了第6个错误而转入固定样本量的样。请问：在查相应的固定样本量抽样方案时，应将预期总体误差设定在什么水平上? ___

参考答案： 《停一走抽样决策表》： 步骤 累计样本量 如果累计误差等于以下数字就停止 如果累计误差等于以下数字就增加样本量 如果累计误差等于以下数字就转入第6步 1 93 0 1-4 5 2 140 1 2-4 5 3 183 2 3-4 5 4 220 3 4 5 5 258 4 ― 5 6 以样本误差数作为预期总体误差采用固定样本的量的样 (2)如果检查至第210笔业务时累计误差达到4，注册会计师在随后的47笔业务均未发现错误的情况下以97.5%的信赖程度所测试的内部控制。此时，被信赖的内部控制的失控率在97.5%的情况下会低于4%。(3)由于最后的累计样本量为258，在错误数为6的情况下，样本的误差水平应为6/258 =2.33%，注册会计师应将预期总体误差设定在2.33%的水平上。

《停一走抽样决策表》： 步骤 累计样本量 如果累计误差等于以下数字就停止 如果累计误差等于以下数字就增加样本量 如果累计误差等于以下数字就转入第6步 1 93 0 1-4 5 2 140 1 2-4 5 3 183 2 3-4 5 4 220 3 4 5 5 258 4 ― 5 6 以样本误差数作为预期总体误差采用固定样本的量的样 (2)如果检查至第210笔业务时累计误差达到4，注册会计师在随后的47笔业务均未发现错误的情况下以97.5%的信赖程度所测试的内部控制。此时，被信赖的内部控制的失控率在97.5%的情况下会低于4%。(3)由于最后的累计样本量为258，在错误数为6的情况下，样本的误差水平应为6/258 =2.33%，注册会计师应将预期总体误差设定在2.33%的水平上。

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2、 2007年2月1日，ABC会计师事务所注册会计师A的大学同学B打来电话，请注册会计师A及其所在事务所担任XYZ公司2006年度会计报表的审计工作。注册会计师A为了扩大事务所的业务，爽快地接受了。并于2月5日带领审计小组进驻XYZ公司实施审计。注册会计师A是ABC会计师事务所的发起人之一，任审计部经理，主要擅长工业制造企业的审计业务。 XYZ公司属于高科技民营企业，其最主要的出资者为B，占有60%的股权，B担任董事长及总经理。注册会计师A的父亲也是出资者之一，但仅占有5%的股权。XYZ公司主要经营计算机软件开发、销售。 要求：(1)请根据注册会计师职业道德规范指导意见的要求，确定注册会计师A能否承接XYZ有限责任公司的审计业务，并简要说明理由。 (2)请指出会计师事务所为了从整体上维护独立性，其应采取的措施。____

参考答案： 注册会计师A不能承担XYZ有限责任公司的审计业务。这是因为：第一，注册会计师A的独立性可能会受到损害。注册会计师A的父亲是被审计单位的出资者，尽管只持有5%的股权，但也构成了经济利益对注册会计师独立性的损害，因此，注册会计师A应回避该业务。第二，注册会计师A的专业胜任能力很可能不够，一旦承接该业务将违反注册会计师不得提供不能胜任

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