1注册会计师B审计Y公司的主营业务收入时，通过对2005年12月31日为截止日实施主营业务收入的截止性测试发现：Y公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定Y公司采用CIF(到岸价)方式销售。2005年12 月28 H开出销售发票，12月29货物发出装运离港，次年1月20日货物抵达M国并验收合格，1月25日对方付款， 26日该款项到账。注册会计师B应检查主营业务收入的正确截止日期为( )。

A.2005年12月28日

B.2006年1月20日

C.2006年1月25日

D.2006年1月26日

参考答案： B

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2 Y公司在2005年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2006年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是( )。 注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响

A.调整2006年的会计账目借：以前年度损益调整 19658 应交税金―应交增值税(销项税额) 3342贷：其他应付款 23000

B.调整2005年的会计账目借：主营业务收入 20000应交税金―应交增值税(销项税额) 3400贷：银行存款 23400

C.调整2005年的会计报表借：主营业务收入19658应交税金―应交增值税(销项税额) 3342 贷：其他应收款 23000

D.调整2005年的会计报表借：主营业务收入20000应交税金―应交增值税(销项税额)3400贷：其他应付款23000财务费用400

参考答案： D

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3误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2004年1月的其他业务收入；误将2004年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2005年1月的其他业务收入。2003年的毛利率为25%。注册会计师应当 做出的调整是( )。

A.借：其他业务收入 2000贷：未分配利润 2000

B.借：其他业务收入 2000贷：未分配利润 500其他业务支出 1500

C.借：其他业务收入 2000贷：未分配利润 2000

D.借：其他业务收入 2000贷：以前年度损益调整 500其他业务支出 1500

参考答案： B

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4 2005年12月6日，Y公司与H公司签订资产交换协议。Y公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。Y公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账 面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。Y公司取得的 小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，Y公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为 0.4万元，采用年限平均法计提折旧。Y公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为： 借：固定资产140.4 贷：主营业务收入 120 应交税金―应交增值税(销项税额) 20.4 借：主营业务成本 104 贷：库存商品 104 注册会计师应当提出的调整分录正确的是( )。

A.借：主营业务收入 120贷：主营业务成本 120

B.借：固定资产 140.4贷：主营业务收入 120应交税金―应交增值税(销项税额) 20.4借： 主营业务成本 1

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