注册会计师会计模拟4 - 注会会计题库

可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中做了披露

D.甲公司将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债，并在会计报表附注中做了披露

E.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，但在会计报表附注中做了披露

参考答案： [B, C]

将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的业务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此“选项A”不正确，“选项B”正确。或有事项确认为负债应同时符合二个条件：一是该项义务为企业承担的现时义务；二是该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；三是该项义务的金额能够可靠地计量。对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中甲列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露。因此，“选项C”正确，“选项D、E”不正确。

----------------------------------------

4、甲公司为2001年1月1日设立的股份有限公司，2001和2002年适用的所得税税率为 15%，从2003年1月1日起改按33%的所得税税率计征所得税。该公司从2003年1月1日起对所得税的核算由应付税款法改为债务法，2001年和2002年累计发生的应纳税时间性差异为 650000元，至2005年12月31日止，累计发生的可抵减时间性差异为200000元、应纳税时间性差异为1000000元。该公司所采用的下列会计处理方法及其计算的金额中，正确的有( )。

A.2001年和2002年不计算应纳税时间性差异对所得税的影响金额，当期应交的所得税等于当期的所得税费用

B.至2005年12月31日，该公司递延税款账面贷方余额为264000元

C.2003年末的资产负债表中，递延税款贷项年初数应当反映97500元

D.2003年1月1日采用追溯调整法，计算并确认递延税款贷方金额214500元，并调减年初留存收益214500元

E.2003年1月1日计算并确认递延税款借方金额214500元，并减少当期所得税费用 214500元

参考答案： [A, C, D]

债务法下递延税款的期初余额应当反映按照现行税率计算的结果，选项“B”错误；应付税款法改为债务法应该作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理，计算累积影响数并调减年初留存收益214500元，所以“E”选项错误。

----------------------------------------

5、工业企业的下列业务事项中，能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有 ( )。

A.向建造承包商预付工程备料款200000元

B.转让土地使用权取得价款1800000元

C.为职工交纳养老保险基金100000元