（＄30）198[二季度利息为2000×6%×3/12×6.60=198（万元），应计入在建工程部分=198-12×6.6=118.8（万元）]（2）计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额①计入在建工程的汇兑差额长期借款：2000×（7.00-6.60）=800（万元，借方）应付利息：30×（7.00-6.60）+30×（6.60-6.60）=12（万元，借方）计入在建工程的汇兑净收益=800+12=812（万元）②计入当期损益的汇兑差额银行存款汇兑损益=（1000-100-100-60+200+12）×6.60-（7000-690-685-402+1340+79.2）=-359（万元）应收账款汇兑损益=（300-200+200）×6.60-（2100-1400+1320）=-40（万元）计入当期损益的汇兑损失=359+40+5+60=464（万元）（3）编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录借：长期借款—美元户800应付利息—美元户12贷：在建工程812借：财务费用399贷：银行存款—美元户359应收账款美元户40

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2、A公司2007年和2008年有关资料如下（1）A公司2007年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股权作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：（2）2007年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。（3）2007年度B公司实现净利润980万元。（4）2007年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元。（5）2008年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2750万元存入银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。（6）2008年度B公司实现净利润880万元。（7）2008年B公司分配现金股利500万元。假定（1）A公司适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。（2）合并前，A公司和B公司不存在任何关联关系。（3）不考虑所得税的影响。要求（1）编制A公司2007年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。（2）编制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。（3）编制A公司2008年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。（4）编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。

参考答案： （1）借：固定资产清理1500累计折旧500贷：固定资产2000借：长期股权投资—B公司4770贷：银行存款100固定资产清理1500无形资产800可供出售金融资产400主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）170营业外收入700（200+500）投资收益100借：主营业务成本800贷：库存商品800借：资本公积—其他资本公积50贷：投资收益50（2）借：银行存款2750贷：长期股权投资—B公司2385（4770×1/2）投资收益365（3）剩余长期股权投资的账面价值为2385万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额15万元（8000×30%-2385），调整长期股权投资和留存收益。借：长期股权投资—B公司

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