：银行存款100（3）2009年6月30日借：可供出售金融资产—公允价值变动7贷：资本公积—其他资本公积72009年12月31日借：可供出售金融资产—公允价值变动10贷：资本公积—其他资本公积102010年1月10日借：银行存款280贷：可供出售金融资产—成本253—公允价值变动17投资收益10借：资本公积—其他资本公积17贷：投资收益17（4）2009年12月31日固定资产账面净值＝300－300÷5×11/12＝245（万元）固定资产计提减值准备＝245－200＝45（万元）借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备45（5）固定资产账面价值＝200（万元）固定资产计税基础＝245（万元）可抵扣暂时性差异＝245－200＝45（万元）（6）可供出售金融资产账面价值＝270（万元）可供出售金融资产计税基础＝253（万元）应纳税暂时性差异＝270－253＝17（万元）（7）应确认递延所得税资产＝45×25%＝11.25（万元）应确认递延所得税负债＝17×25%＝4.25（万元）借：递延所得税资产11.25资本公积—其他资本公积4.25贷：所得税费用11.25递延所得税负债4.25

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3、江淮公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用状态。江淮公司建造工程资产支出如下（1）2008年4月1日，支出2000万元（2）2008年6月1日，支出1000万元（3）2008年7月1日，支出3000万元（4）2009年1月1日，支出2400万元（5）2009年4月1日，支出1200万元（6）2009年7月1日，支出800万元江淮公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款4800万元，借款期限为3年，年利率为4%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。该笔借款票面利率与实际利率相等。办公楼的建造还占用一笔一般借款：江淮公司发行的面值总额为20000万元的公司债券，发行日为2007年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，按年于年末支付利息。债券发行收款为20952.84万元，另支付发行费用62.86万元，债券实际年利率为4%。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并将收到款项存入银行。假定全年按360天计。因原材料供应不及时，工程项目于2008年8月1日－12月31日发生中断。假定（1）江淮公司按年计提利息。（2）不考虑其他因素。要求（1）编制江淮公司2007年发行债券及年末支付利息的会计分录。（2）计算江淮公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。（3）计算江淮公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。（4）计算江淮公司2008年和2009年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。（5）编制江淮公司2008年和2009年与利息资本化金额有关的会计分录。

参考答案： （1）①2007年1月1日借：银行存款20952.84贷：应付债券—面值20000—利息调整952.84借：应付债券—利息调整62.86贷：银行存款62.86②2007年12月31日2007年1月1日债券的摊余成本＝20000＋952.84－62.86＝20889.98（万元）。借：财务费用835.60（20889.98×4%）应付债券—利息调整164.40贷：银行存款1000（20000×5%）（2）①2008年2008年专门借款能够资本化的期间为4月1日－7月31日，共4个月。2

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